摘要：本文简述零星维修工程项目在审计方面的常见问题，结合实际，介绍零星维修工程项目的特点，分析项目常见的问题，从业务环节、审计环节等相关主体角度浅谈问题的根源，有针对性地对各责任主体提出相应对策，旨在提高零星维修工程项目审计监督服务工作，真正实现审计质效。

关键词：零星维修;审计;风险;措施

0 引言

随着国家财政对固定资产的加大投入，企业对中大型基建类工程项目资金也逐渐加大投入，涉及工程建设项目的资金投入、竣工验收、决算和审计监管等工作也备受各方的高度重视。而零星维修项目作为大型工程项目所附属的工程，以及在原有建筑物基础上进行的装饰装修改造和维修修缮等日渐普遍，尤其是一些装修时间较久的建筑物，由于当前建筑功能不能满足现在的使用要求，或是装修质量出现各种问题。因此，零星维修改造工程资金投入比重逐年增加，项目预算管理也出现超支、不可控的现象，这就需要进一步提高对该类零星工程的审计监督，降低风险，规范零星维修项目经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性。

1 零星维修工程的特点

零星维修工程作为自筹资金用于修缮、装饰装修、绿化及水电暖等基础设施改造项目，与工程项目不尽相同，具有零、散、小的特点。“零”即零星;“散”即分散;“小”即金额小。零星维修项目工期短，但实施频率高、种类繁多，涉及面广。一个零星维修项目中，维修的内容常常很广泛。有的是进行日常保养改造和及时维护;有的由于原建筑物不同程度的老化、损坏，出现石膏开裂、铝扣板松动等现象，可能威胁到人身安全，需要采取紧急性维修，所以零星维修项目又具有不可预见性。业务部门在做维修项目立项时，由于无法准确预估具体维修内容，经常出现立项上报的需求内容与实际施工情况不相符的情况，严重影响到维修进程和结果。由此可见，零星维修工程还有信息不准确性的特点。

2 零星维修工程审计中常见问题

2.1 立项不够科学合理

在对零星维修工程项目进行审计时，不难发现，一些企业因为观念认识、决策能力不足，零星项目在前期没有进行充分考虑和合理设计，或是在依据说明不够科学，只顾眼前暂时解决问题而未考虑长远效益的情况下，仍然做立项申报，致使整个维修项目在施工过程中出现各种不确定因素，往往会产生项目预算严重超支，同时装饰装修和维护改造项目也因此成为“面子工程”、“形象工程”，所谓花了钱却没有实际解决问题和困难，“好刀未能真正用到刀刃上”，造成不必要的资金浪费和损失。

2.2 合同签订不规范

在进行零星项目审计时，存在几种普遍现象，如合同条款内容不符合规定;缺少关于工程款的付款原则、结算标准;招标文件中要求合同签订前缴纳履约保证金，而未缴纳的;合同中未对项目质保期以及质保金进行明确约定;合同约定的费率规则不严谨以及对于周末、节假日和夜间、紧急施工费用未做明确约定等，这些合同内容不规范、缺乏实质性条款的情况，都直接增加结算审核工作量和审核难度，影响审计工作效率和规范性。

2.3 施工监管力度不够

由于零星维修项目施工点多、分布零散，单个金额不大。建设单位项目管理部门人力紧张，对工程施工监管松懈，漏洞相对也多，加上管理人员自身对于零星维修的施工工艺、技术、材料、设备、机械等了解不深，缺乏对每个领域必要的专业性，不能进行有效管理。在进行施工时，对于一些应有的流程和手续，特别是涉及技术要求较高需要比较专业的施工人员时，往往忽略对其技术专业的资质核实，导致施工随意，成本增加，项目质量未能达到预期效果。

2.4 变更签证不规范

在零星维修项目中有时为了争取维修时间，对变更签证进行口头上约定，缺乏法律效力，导致频繁出现问题和失误。有的项目虽然提供了现场签证单和工程变更单，但对于所确认的工程量却只有总数，一些涉及到隐蔽施工、拆除工程时，没有现场的勘查核实手续。还有部分项目较特殊，属于紧急、抢修、夜间施工，但签证单上人工事项的描述却过于简单，审计人员无法判断在施工过程中产生签证的具体零星用工事由和数量，以及这些签证人工费用在前期施工合同中是否已计取。

3 零星维修工程管理应对措施

3.1 加强事前科学预判

首先，不论项目预算金额大小和工作内容的多少，都应提高对零星维修工程项目的重视程度。项目的立项、图纸、施工方案、材料确定，充分听取采购监督部门意见，对短期、长期战略目标进行修改策划和最终决策，确保事前做到科学合理预判，保障施工质量。同时，建设单位应签订内容详尽的施工合同。内容应包括施工工期、维修内容、项目实施、资料要求、验收标准、造价审定依据标准、明确施工材料定价原则、结算支付、质保要求及违约责任等条款，同时采购、监督、财务、审计等职能部门应针对合同描述的条款内容进行审核把关，从而有效降低法律风险，切实维护好各自利益。

3.2 提升项目监管能力

建设单位项目管理人员要及时、定期参加招投标法、合同法、企业采购管理、工程审计管理等标准制度培训学习，按照法律法规和制度文件要求做好工程服务项目招投标和合同签订工作。结合现场施工情况，加强对现场的监督巡查，对照掌握建设工程工程量清单计价规范和定额计价原则等工程造价知识，切实提升责任意识和担当意识。要规范现场签证管理，及时通知审计人员做好现场勘查核实。对签证事项、原因和签证范围、用工、材料品牌规格、用量等应完整无漏地描述清楚，做到及时签证。对于现场隐蔽、拆除工程，还应保存现场影像资料，便于审计人员核实其价格的合理性，从而有效规避结算审计时与施工单位的“扯皮”现象。

3.3 提高审计监督水平

首先，审计人员应加强对项目设置最高限价说明的科学性、合理性进行审核、评价;在合同审核中应重点查看合同价格条款以及对零星维修工程项目送审资料的审核。提升审核过程的跟踪和监督能力。可根据“预算审价、结算审量”的模式，在预算审核中，更加注重审核报送的材料价格;结算审核时，审计人员应主动进行踏勘现场，核实预算报审的材料是否与施工所用、结算报审的材料一致，核实报送的工程量与实际施工量是否相符，审核预算审定与结算报审的变动，了解施工内容的变更和签证金额，遇到争议问题应组织洽商会谈，规范处理解决审核难点，如实反映项目审核过程。同时，审计部门人员应积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的工作模式贯穿于全过程。这就要求工程审计人员要统一思想认识，加强专业理论学习，提升责任意识和全局意识，提高审计专业培训质量，特别是应增加关于工程造价专业知识的培训机会和次数，通过“以点带面、边学边训、以审代培”的方式，促审计人才快速成长，提升科学审计效能，促进审计质量和水平双提升。

4 结语

审计质量是审计工作的生命线。在提高零星维修工程项目研判、完善内部控制建设、提升专业人才综合能力等方面，有效发挥审计的预防、揭示和抵御的“体检”、“免疫”功能，秉持客观公正、实事求是、廉洁奉公的审计职业道德标准，准确揭露审计中发现的问题，不断在实践中积累经验、总结案例，为提高零星维修工程管理质量，发挥项目资金的最佳经济效益，有效提升审计效率而夯实基础，不断进步。

参考文献

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