摘要：烟草行业随着经济的发展对其内部审计工作提出了更高的要求，希望通过“数字化转型”改善企业的内部治理水平和财务审计水平。文章在剖析人工智能技术在审计领域的应用及影响的基础上，探究烟草行业应用人工智能技术的现状和具体场景，分析应用人工智能技术的遇到的问题，并提出具体应对策略，以期促进烟草行业内部审计数字化转型，赋能内部审计高质量发展。

关键词：内部审计；人工智能；审计应用

一、引言

随着信息数据爆炸式增长和网络技术迅速发展，其应用已经渗透到农业、工业、商业、服务业、医疗领域等各个方面，成为影响产业发展的一个重要因素。传统的审计方法已经难以满足这些日益严峻的需求，需要借助更先进的技术来提高审计的效率和准确性。2023年中共中央、国务院印发《数字中国建设整体布局规划》，提出“要全面提升数字中国建设的整体性、系统性、协同性，促进数字经济和实体经济深度融合，以数字化驱动生产生活和治理方式变革”。2024年1月，习近平在中共中央政治局第十一次集体学习时强调，加快发展新质生产力，扎实推进高质量发展。人工智能作为新质生产力的核心，通过其独特的技术创新和数据驱动特性，推动社会生产力的全面提升和数字经济的发展。

为适应大数据时代的需要，烟草行业提出“新动能、新手段、新支撑”的数字化转型战略，聚焦云计算、大数据、人工智能、物联网等数字新技术的融合创新应用，利用数字技术解决高质量发展中面临的实际问题。烟草行业内部审计利用人工智能技术既是推进内部审计现代化高质量发展的重要抓手，也是推进科技创新创造新质生产力的具体实践。据此，本文基于烟草行业，在全面梳理人工智能技术在审计中应用文献的基础上，分析烟草行业内部审计运用人工智能技术具体场景，指出在技术推广中遇到的问题并提出对策和建议。

二、文献综述

近年，人工智能技术在审计领域的应用引起了学界的关注。郑石桥（2021）基于审计客体和审计机构对人工智能的不同应用程度，提出人工智能对审计取证营销的理论框架。程平等人（2023）分析ChatGPT（生成式人工智能）作用于内部审计信息收集、数据分析、报告生成机理的基础上，构建了基于ChatGPT的内部审计框架模型。林慧涓（2023）等人对COBIT框架、COSOERM框架等多个AI审计框架进行分析，提出构建多维审计框架。高淳利用SWOT对人工智能对审计的营销进行分析，认为虽然人工智能为审计带来了便利和促进作用，但他并不能完全替代传统人工，人工智能缺乏独立学习能力和职业判断。

在审计实践领域，普华永道（PwC）、安永（EY）、毕马威（KPMG）、德勤（Deloitte）先后对人工智能技术应用进行了投入，相继开发出创新机器人、审计云平台、审计专家系统，协助审计人员深度分析海量大数据，高效获取以往审计库中以及全球所有同事知识库中的知识和经验，为风险评估提供支持。部分学者认为人工智能在会计和审计领域的应用还处于起步阶段。然而，其发展潜力巨大，无疑有着巨大的应用前景。

综上所述，现有文献主要是在审计理论层面探讨人工智能对审计的影响，研讨构建多维AI审计框架，在审计实践层面，AI技术的应用主要在社会审计层面，集中于四大国际会计师事务所。国内内部审计对人工智能应用落地相对较少，鲜有基于烟草行业，深入探究烟草行业审计运用人工智能技术运用的场景，对人工智能赋能内部所面临的问题和对策进行分析。

三、基于人工智能的烟草行业内部审计的应用思路

（一）烟草行业内部审计人工智能技术的应用现状

烟草行业重视数字化转型工作。2019年国家局提出建立一个行业一体化平台，涵盖烟叶、物流、营销、专卖、综合管理等领域。当前，国家局层面的审计系统还处在上线试运行阶段，行业审计一体化建设规划及具体要求还在筹划。行业内先进单位如中浙江中烟、云南商业、上海烟草等，已上线运行数字化审计系统，在数据采集、模型构建、场景设计、成果应用等功能上进行研发。部分中部地区烟草单位虽然建有审计信息系统，但功能还局限在审计项目实施、审计问题整改、审计成果展示等基础功能，缺少对数据的深入处理和挖掘，内部审计系统离数据化、智能化目标仍有差距。行业整体审计信息化水平层次不齐。鲜有关于人工智能技术在烟草行业内部审计应用案例，目前该领域还在探索阶段。

（二）烟草行业内部审计人工智能技术的应用场景

运用人工智能技术可以极大地提高审计效率和质量。结合烟草行业内部审计工作，人工智能技术可以在财务收支审计、采购管理审计、基建投资等多个业务领域进行运用。

1.开展多维数据分析。利用人工智能技术，与行业内各业务系统进行数据对接，与行业外各网络平台进行数据抓取，建立高效自动的数据采集功能。通过多维数据分析技术自动从审计数据中提取关键信息，将数据分解为多个维度，并进行分类、聚类、预测分析和可视化操作。这样可以帮助审计人员分析快速发现审计问题和异常情况。

2.风险评估与预测。人工智能可以对历史审计数据进行学习，识别潜在的风险模式和趋势，从而帮助审计人员进行风险评估和预测未来可能出现的问题。比如，通过对历史审计问题台账的学习，根据问题频次和性质，生成企业内部领域审计问题风险画像，帮助审计人员确定审计项目、锚定审计重点。

3.进行合规性检查。利用自然语言处理技术，如OCR图像识别技术、语音识别技术等，人工智能可以，将采购文件、合同文本、付款单据、发票等非结构化数据自动解析和分析非结构化的文本数据，自动化的提取、分类、归档等，能够帮助审计人员在短时间内了解企业，也可以将数据自动化识别、校验、录入等，使用人工智能进行自动化的合规性检查，确保审计过程和结果符合相关法规和标准。

4.自动化审计流程。人工智能可以自动完成审计数据采集、预处理、分析、线索核实和报告生成等工作。比如，通过生成式人工智能（如ChatGTP），能指导审计人员建立以数据、流程、规则的图形化拖拽、参数化配置等功能的审计模型工厂，构建一系列具有较强针对性的审计模型，以应对不同审计对象的审计需求。通过学习以往审计底稿、报告的写法，生成审计文稿模板，这样可以减少人工的事务性工作和重复性工作，使审计人员能够专注于更高层次的分析和管理任务。

5.进行持续监控与实时预警。通过深度学习，人工智能通过对海量大数据的深度分析，并将其可视化为图形和动画，更好地展示数据的特征和规律，实时分析审计系统的数据流，对异常交易或活动进行实时监控和预警，帮助审计人员及时采取措施。比如，依托基建维修项目数据库，人工智能通过对中标清单、变更价格、结算清单的单项进行分析，与社会信息价、行业内外同类单项价格进行比较，设定预警价格线，在项目进行过程中对异常项目进行预警，将审计关口前移。

四、人工智能技术应用于烟草行业内部审计的的问题

人工智能在审计领域的应用确实带来了许多好处，如提高审计效率和准确性，帮助审计机关更好地把握市场变化和政策调整。然而当前这种技术的应用也存在一些问题。

（一）对组织文化和管理的冲击

人工智能不仅是新质生产力的重要组成部分，而且是推动其发展的关键驱动力。一方面，引入人工智能可能会改变审计机构的工作流程和文化，需要有效的变革管理策略来确保顺利过渡；另一方面部署人工智能审计信息系统可能需要显著的前期投资，而且其效益可能不会立即显现，审计机构进行长期的规划和投资。

（二）缺少一体化的智能审计平台。

人工智能的核心是算法、算力和数据。这三个要素都离不开智能审计平台建设相关。行业一体化平台建设还未全面部署完成，各类业务领域数据资源库未进行集成，商业数据价值潜能有待开发。

（三）存在数据隐私和安全问题

人工智能系统通常需要处理大量的敏感数据。特别是烟草行业，作为国家国家垄断行业，不仅有着关系到国家经济的敏感数据，还存储着全国千万零售户的个人信息，如果没有足够的安全措施，这些数据可能会遭到泄露或滥用，从而威胁到个人和企业的隐私权。

（四）缺少审计系信息技术人才

部署和维护先进的人工智能系统需要特定的技术知识和专业人才。大部分现有审计人员对Python、R语言等信息技术的使用尚未熟悉，审计人员对人工智能技术应用较少。审计队伍中有信息技术专业人才较少，其他专业背景的人员对信息技术的学习掌握主动性不强。

五、人工智能技术应用于烟草行业内部审计的路径

人工智能技术在审计领域的应用需要创造一个良好的环境，加速其与行业内各级审计部门的落地，从而推动行业内部审计的现代化发展。

（一）加强组织领导和制度建设

一是通过领导重视、顶层设计统筹协调行业审计信息化建设，避免重复投资，资源浪费。二是在行业内树立数字转型、AI赋能的审计创新意识，对行业内现行人工智能审计技术运用经验案例收集和推广，建立健全审计信息技术管理的规章制度，积极探索人工智能审计的管理框架，充分发挥新质生产力对审计现代化的促进作用。

（二）推动智慧审计平台建设

在建设审计平台的同时，引入人工智能技术，推动智慧审计建设。一是建立数据采集管理。建立数据采集通道，根据审计业务需求从数据中台获取各业务条线的数据，进行清洗、分类、转换，形成审计数据资源。二是开展智慧数据分析。利用人工智能和自动化流程，将抽样审计升级为全面审计，减少因抽样带来的审计风险，避免问题遗漏，初步探索“大数据审计”的实现方式。三是搭建审计模型工厂。根据审计业务实际情况，运用生成式人工智能搭建个性化数据分析模型，运用根据查询分析结果形成审计疑点，促进审计从信息化向智慧化升级。

（三）加大数据安全保障力度

一是加大对数据安全的制度保障。建立健全数据安全相关制度，做好数据权限授权管理，严格规范数据使用范围和权限。二是构建数据物理防护。人工智能等信息技术部署载体以行业云端、服务器为主，避免敏感数据脱离烟草行业控制。三是与合作机构签订保密协议。与系统开发和维护单位明确技术产权归属、保密义务以及追责条款。

（四）加快信息化审计队伍建设

一方面，突出“人员结构优化”。引进有信息技术背景的人才充实审计队伍，以数字审计模型构建为主题，以审计项目实践为基础，细化工作安排、强化跟踪督导，打造一支懂技术、会审计的专业队伍；另一方面，聚焦“技术能力提升”。建立常态化学习机制，加强数字化审计技术方法培训应用力度，通过“请进来、走出去”开拓审计人员视野，丰富审计专业知识；鼓励审计人员参加各种技术资格考试，通过自学不断提升专业胜任能力，不断提高审计人员综合素能。

六、结语

综上所述，虽然人工智能为审计带来了许多潜在的好处，但同时也带来了一系列的风险和挑战。为保障人工智能在烟草行业内部审计中的应用效果，需要仔细评估这些风险，并采取适当的措施来缓解它们，确保技术的安全、合规和有效使用。人工智能和烟草行业内部审计的深度融合，不仅有利于提高审计工作质量和效率，推动审计数字化转型，而且有利于推动新质生产力，实现“科技强审”目标，促进烟草行业高质量发展。

参考文献：

[1]郑石桥，2021.人工智能对审计取证的影响：一个理论框架[J].财会通讯（7）：17-20，110.

[2]程平，喻畅，龚悦，2023.基于ChatGPT的智能内部审计研究[J].会计之友（20）：7-12.

[3]林慧涓，陈宋生，2023.构建多维审计框架思考[J]. 会计之友（23）：32-37.

[4]赵艳霞，2023.人工智能在交通运输部门内部审计中的应用研究[J].会计之友（15）：122-127.

[5]高源，2023.人工智能应用于审计领域的SWOT分析[J].现代商业（6）：149-151.