摘要：在社会主义市场经济体制逐步建立的背景下，国内会计师事务所随之蓬勃发展，然而在如今错综复杂的审计环境下，随着审计业务的快速发展，审计风险已成为中国审计业务急需重视的问题。本文通过对国内中小会计师事务所审计风险管理现状的研究，从中小会计师事务所、审计客户、政府及监管部门等方面出发提出建设性意见，希望能给国内中小会计师事务所审计风险管理带来启示。

关键词：市场经济；会计事务所；审计风险；风险防范

一、绪论

1.1 研究意义

如今审计已经不是仅仅按照审计准则出具恰当的审计报告的工作，更承担着以积极方式审查出重大错报和舞弊的责任，审计风险控制更是影响着每个会计师事务所的经营状况，成为从业者无法忽视的重要难题。而近些年，媒体新闻逐渐暴露出计师事务所及注册会计师由于漠视自身审计责任担负法律责任的案例。就国外相关案例，如美国安然、世通等著名企业审计案。国内实例如安达信与成都红光公司财务舞弊丑闻的曝光，实施审计业务的会计师事务所也随之陷入诉讼案件中，不仅财务上受到严重损失，事务所名誉和未来发展也遭受毁灭性的打击，同时使得整个审计行业发展受到了极大冲击。

各类中小会计师事务所在面临错综复杂的审计环境时，审计人员需要加强专业知识学习，关注审计风险相关因素影响，研究出有效控制审计风险的方法，做到在规避审计风险的同时提升审计质量。本文针对中小会计师事务所在审计业务中所面临的审计风险及其风险控制措施进行研究，希望能为审计风险控制提供现实理论参考。

二、我国中小会计师事务所审计风险分析

2.1 审计主体风险

在如今市场经济下，企业所属不同业务的繁杂使得审计环境差异较大，复杂性提升，导致事务所审计风险大大增加，承接业务项目时面临利益驱动，为了提高审计效率，增加营收，往往会以获取最大收益为目标，快速达成审计报告，而简化审计过程往往会降低审计质量。诸多不严格遵循标准化流程的实践工作不仅会使降低审计质量，违背企业审计初衷，也会对整个审计行业形象造成损害。内部治理控制机制的缺少使得实践中还存在各类不端现象，会计师事务所在评估被审计单位环境及其内部控制时，在不适合承接或者继续业务的情况下，因为经济利益的诱惑，仍选择继续审计工作，忽视后续风险问题。

2.2 审计客体风险

如今我国大部分中小企业管理层普遍缺乏风险意识，对企业健全运行内部控制的认知不不完善。甚至认为内部控制机制是一种繁文缛节，只是单纯制定一系列规章制度。事实上，有效运行的内部控制将会为会计信息质量真实性提供保障，可以减少因财务信息错误或遗漏、非财务信息会计记录或支持性文件填制错误的发生，审计风险会随之降低。健全、有效运行的内部控制体系，是保证企业长远可持续发展的关键.

2.3 审计环境风险

如今，我国审计行业整体发展趋势对行业内生产的个体发展起到极为深远的影响，会计师事务所之间存在着激烈的竞争。大部分审计行业主要是通过审计收费取得收入，而随着市场上会计师事务所数量的不断增加，企业对审计机构的选择面也越来越广泛。在如此紧张的环境下，实力较为薄弱的会计师事务所为了留住现有客户，往往会选择采用降低审计收费、压价竞争，对审计中存在的问题大而化小或全权无视，从而继续与被审计单位保持合作关系。恶性循环的形成，长远来看不仅不会增加会计师事务所的收益，还会对今后市场上的审计行业形成重大打击。

三、我国中小会计师事务所审计风险防范对策建议

3.1 中小会计师事务所审计风险的防范对策建议

中小会计师事务所有效的内部控制制度是提升业务质量保障、降低审计风险的有效约束机制，因此建立健全的审计体系可以直接和间接的加强内部质量控制。审计项目团队需要及时向会计师事务所管理层报告审计项目的进度，一起讨论风险程度较高的审计问题，根据审计项目团队集体意见，预先将审计风险确定在可接受的范围内，再制定处理决策。对于高风险项目或严重违反法律法规的项目，项目经理无法确定的任何问题都必须及时报告给合伙人，并且决策基于集体讨论和审核项目团队的意见，使审计人员能够及时高效的增加审计程序，有效降低审计风险。

3.2 审计客户应采取的防范对策建议

审计客户需要建立规范合理的内部控制执行披露制度，完善内部控制制度，以确保各项标准得到全面执行。首先，中小企业要确定关键的内部控制点，考虑管理成本，不断改善控制环境，建立与企业发展相适应的内部控制体系，确保内控制度的有效运行。其次，需要提升管理者对内部审计的重视，企业文化影响下，审计人员会自己提升自我专业素养。对于不可行的管理制度，中小型企业可以内部公开批评进行修改，或是表彰予以奖金。

3.3 政府及监管部门应采取的防范对策建议

在我国现阶段经济增长保持良好发展的情况下，审计行业面临巨大的就业压力与其承担风险是毋庸置疑的。因此，要想从根本上改变不良竞争环境，改善审计行业执业环境，需要解决因追求个人利益所导致的行业不正当竞争问题。当然，会计师事务所还需要不定期开展职业道德教育并实行思想汇报或考察，有意识地抵制行业中的不正当竞争，并有意识地避免事务所在运营和管理过程中的恶意价格竞争。

四、总结

在社会经济发展的今天，审计对于市场繁荣起着监管、优化配置的重要作用。审计风险作为固有风险，难以避免，只要开展审计工作，就会有审计风险产生，但不对其进行有效控制则会导致更大的隐患，因而有效控制审计风险对于我国审计市场经济发展有着积极的推动作用。本文以国内中小会计师事务所为研究对象，基于审计风险及风险管理的相关理论，从审计主体、审计客体和审计环境三个方面出发，分析出审计项目中存在影响风险的因素，并针对性地分析提出相关措施降低审计风险，减少审计风险带来的损失，希望能对我国中小会计师事务所审计风险控制的相关研究有所助益。

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作者简介：杨婷婷（1997.08-），女，四川成都人，汉族，硕士，学生，研究方向：会计。