摘要：汽车企业涉及税种多，税负额也相当大，政府要在法律规定的范围内尽可能多地收税，而纳税人则要在不违法的前提下尽可能少地缴税，寻求税后利润的最大化，以求得自身的生存与发展。因此，税收筹划也成为汽车企业经营中不可缺少的重要组成部分，并越来越受到汽车企业的重视。纳税筹划工作是汽车零部件制造企业的重要组成部分，纳税筹划的风险因素成为纳税筹划工作的重点。本文将以浙江时代汽车零部件有限公司为例，围绕汽车零部件制造企业纳税筹划的风险因素进行阐述，为提升汽车零部件制造企业纳税筹划的风险防范能力提出解决对策，以期该解决方案能够为更多制造业企业的税务管理工作提供一点指导建议，规避可能会出现的纳税风险。

关键词：汽车零部件；制造业；纳税管理风险；应对策略

一、引言

当前汽车零部件制造企业规模逐渐扩大，其纳税筹划工作任务量加大，产生的风险因素将对汽车零部件制造企业的健康运行带来一定的影响，在日常的工作管理环节中，注重完善税收优惠政策，提升纳税筹划的法律意识，建立健全完善的纳税筹划风险预警机制，使之适应社会主义现代化建设的实际需要，因此，了解汽车零部件制造企业的纳税管理风险，充分把握应对策略就成了关乎企业生产经营的一个重要课题。

二、公司简介及纳税管理相关理论概述

（一）公司简介

浙江时代汽车零部件有限公司，前身为杭州冲压件制造/杭州东风散热器有限公司，经过三十多年的发展，现已成为一家专业设计、生产汽车零部件的股份制民营企业。公司始建于1985年，于2010年搬入浙江省海宁市许村工业园区，现有职工300余人，销售额达2亿以上。公司拥有两条（冲压件产品、散热器产品）半自动化生产线，配备新产品加工中心和国家级试验室，生产、检测设备齐全、精良，具备自主研发产品的能力。公司吸收了新能源高效节能生产技术的精华，把具有广阔市场前景、高技术含量的全方位高效节能散热器产品作为重点研究开发对象，力争在耐高温、高效节能环保等领域获得突破。目前，公司拥有自主知识产权的专利数多达30余项，2022年12月24日，更是通过了浙江省认定机构2022年认定的高新技术企业，意味着公司正式迈入高新企业行列。

公司拥有冲压能力从16吨至800吨的各种冲压、液压设备30余台，及各种自动、半自动焊接设备50余台，自动弯管和金加工设备50余台，增加了自动冲压件生产流水线和自动散热器生产流水线各一条；公司测试中心拥有振动测试台、清洁度测试台、气密性测试台、风动性能测试台（水、油、气一体）、压力脉冲测试台、压力爆破性测试台、盐雾测试台等设备，总投入约1.2亿元；生产的产品主要配套于国内著名的厂家中国重汽集团、东风康明斯、一汽锡柴、杭州叉车、约翰迪尔、洛阳一拖、郑州宇通等，配套的产品有农用机械、工程机械、客车散热器，油底壳，覆盖件等；有多种散热器，油底壳、油箱等冲压件系列产品出口美国、意大利等国家，所生产的产品深得国内外用户的信任、好评。

（二）纳税筹划基础概念

狭义的税收筹划就是指在税收法律法规的范围内通过设计纳税筹划方案减少企业的应纳税额。这种方法可以有效避免打破法律底线，同时结合企业相应的运营情况合理规划设计出较为完善的纳税筹划方案，实现降低企业税负的目的，实现利润最大化。

其次，广泛的税收筹划是通过在法律范围内采取相应措施来减轻税负。与西方国家相比中国法律的制定相对较晚，因此也存在一些不可避免的漏洞所以在税收筹划过程中可以基于税法没有明确定义的某一部分进行政策的专门制定，以减少公司税负和实现最大化企业价值。

最后，税收筹划在公司生产和运营的各个方面都有很大差异，特别是对汽车零部件制造商 而言。从制造到最终销售的漫长过程使设计税收变得复杂。浙江时代汽车零部件有限公司的财务和税务人员必须严格控制每个方面，并根据每个阶段的特点设计完整的税收计划从而最大限度地提高企业的盈利能力，增强企业的核心竞争力，实现企业价值的最大化。

（三）纳税筹划的基本原则与目标

1.纳税筹划的基本原则

（1）合法性和合理性原则。如果公司在税务规划过程中忽视合理合法性原则，那么税收筹划就毫无意义。企业实施税收筹划时，不能被利益冲昏了头脑，仅仅衡量是否通过减少税负来建立适当的税收筹划方法。只有在法律规范的前提下的生产和管理活动才能更具可持续性，才能拥有光明的未来，税收筹划尤其如此。

（2）事前筹划原则。提前规划原则，特别是前瞻性原则，公司税务和财务 人员必须具有前瞻性愿景，基于过去的经验和财务预算，合理规划可能的纳税筹划并根据当前的运营条件及时调整。

（3）兼顾性原则。公司的所有业务活动都是一个整体，问题的每个方面都可能涉及更多领域。纳税筹划贯穿整个业务流程，每个环节之间的连接是不可分割的，要考虑整个过程而不是将其分开以追求一方的低税负，有必要考虑相应的法律法规和企业的 发展战略，使税收筹划真正有利于企业。

2.纳税筹划的目标

企业的税收筹划应与公司的具体经营相结合，不能盲目规划。只有这样才能使税收筹划切实可行，更好地为企业服务，从而最大限度地发挥企业的价值。具体来说，税收筹划的目标可以细分为：提高 企业盈利能力、延迟纳税义务的发生、实现与税收相关的零风险。

（1）提高企业盈利能力。加强企业盈利能力，获取更多经济效益是税收筹划的根本目的。企业缴纳的税费是企业经营成本的重要组成部分，属于企业的成本范围。因此企业可以通过税收筹划减轻税负，降低成本。同时纳税筹划也是提高企业盈利能力，增强企业竞争力的有效途径。在税收筹划过程中，企业还应遵循相应的法律法规，制定合理的税收筹划方案降低成本，合理合法地提高盈利能力。

（2）延迟纳税义务。只有保证资金的流动性，才能保证公司正常的生产经营活动，在激烈的市场竞争中站稳脚跟。 因此，公司必须平衡好公司内部资金的收入和支出，每个财务人员都必须高度重视资金 的流动性，采用正确的方法来提高资金分配率和资金利用率。因此合理的税收筹划至关重要。企业内部的流动资金与业务的正常运作息息相关。通过延迟纳税义务发生的时间， 公司可以扩展部分资金的使用，并将资金用于其他生产和业务流程，这可以大大提高资 金使用效率和配置效率，有利于企业的长期健康发展。

（3）实现与税收相关的零风险。最大限度地减少纳税筹划的潜在风险是每个公司在税务规划过程中追求的重要目标。税收筹划的实质是在不违法的情况下有计划的纳税。 如果这个原则被违反，那将会得不偿失。在制定纳税筹划方案的过程中，健全的税收筹划制度应与国家税收制度的变化紧密结合，为确保与税收相关的零风险，企业融资人员和税务工作者的政治 眼光和选择的发展模式至关重要。

三、汽车零部件制造企业纳税管理的意义

随着我国国家经济结构的转型，我国制造型企业正从“中国制造”向“中国创造”转变，对制造型企业的创新能力和创新意识要求更高。并且，在网络技术的不但影响下，我国加工制造型企业的智能化、自动化水平有了明显的提升，促使制造型企业的经济结构和税务结构发生了一定的变化。制造型企业的税负普遍较高，而过高的税负导致很多企业的税务管理水平较低，经济效益得不到有效的提升。只能通过纳税筹划工作来降低加工制造企业中过高的税负，以此实现企业内部经济利益的最大化。另外，由于我国税收体系仍不够完善，其政策仍不够稳定，其会随着市场经济的变化而不断发生改变。而当前我国本土加工制造型企业税务管理中存在管理混乱、税务理念陈旧、税收状况复杂、税收压力大、筹资渠道单一等问题，导致很多企业的税务管理水平较低，经济效益得不到有效的提升，迫切的需要科学、合理的纳税筹划工作来规范企业内部的财务管理活动、提高企业财务工作价值，进而为公司带来更大的利润空间，促使企业能够在激烈的市场竞争中生存下来。

四、汽车零部件制造企业纳税管理过程中遇到的问题

制造业企业作为一般纳税人，其施行的是申报缴纳税金的方式，并在经营过程中接受相关部门的财务监督。在此情况下，虽然我国不少加工制造企业在长期的经营中已经积累了一定的涉税处理工作及纳税筹划的经验，且配备了相应的财务管理人员进行财务处理工作。但是，很多企业在进行涉税处理及纳税筹划工作时，仍存在诸多问题需要解决。

（一）提升纳税筹划风险意识不足、缺乏科学合理的纳税筹划方案

企业纳税风险除了未按税法规定进行纳税而导致潜在税务处罚风险和企业未主动利用税法安排业务流程导致应享受税收利益的损失即筹划风险外，还有纳税隐性风险，如企业为完成订单任务，对客户赊销进而产生大量的应收账款，企业需要先交增值税。在中国目前的经营环境以及社会信用普遍缺失情况下，如果企业日后对应收账款管理不到位，很容易产生坏账。运行有效的税收管理机制是企业规避纳税风险的重要保障，也是企业开展税务管理工作的主要依据。但是就目前来看许多企业不重视税收管理机制的完善，缺乏内部纳税监督、人员考核、财务控制审计等的相关制度，企业的财务部门对相关的税收政策的把控力度不足，又缺少与税务机关的联系，使得相关的税务管理工作存在一定的滞后性，也就加大了企业的纳税风险。

（二）纳税筹划要点不明晰、风险评估工作有待提升

纳税筹划蕴含着涉税风险，纳税人进行纳税筹划活动会因各种主观原因造成筹划方案失败而付出惨痛代价。纳税筹划中，政策的适用、筹划操作、经营规范等方面均会存在一定的风险。如：纳税政策的选择及政策的变化所带来的风险；筹划方向与企业总目标不一致，企业并未从中得到实惠的风险；纳税人随着市场的变化及根据其战略管理的要求进行调整的过程中，由于生产经营情况的变动给纳税人筹划方案带来的风险等等。

（三）纳税筹划方案的落实不到位

近几年国家为了鼓励中小型企业的发展，出台了大量的税收优惠政策，很多民营企业由于缺乏系统的纳税管理工作，对一些税收优惠政策掌握不及时，可能并未享受到国家税收优惠政策的红利。由于没有系统的纳税管理工作也会导致纳税管理档案不健全，相关的合同、证件、纳税的依据、资金流转原始单据等等不齐全或者缺失，给企业纳税管理带来难处，无法保证纳税的准确性和完整性。

五、汽车零部件制造企业针对纳税管理风险的应对策略

浙江时代汽车公司要从自身出发做好准备，应对纳税筹划风险的主要措施如下：

（一）提升纳税筹划风险意识、制定科学合理的纳税筹划方案

首先，要提升纳税筹划风险意识是提升汽车零部件制造企业纳税筹划风险意识。可以通过加强工作人员的税收政策和相关的法律法规培训工作来实现；其次明确纳税目标并充分结合当前汽车零部件制造企业发展的实际情况制定纳税筹划方案以保证纳税筹划工作的实施效果及效率；再然后是在实际的实施环节中严格按照政策法规来执行，从而保证汽车零部件制造企业的安全运行。最后，汽车零部件制造企业在面对纳税筹划环节中存在的风险时，要实时关注国家政策法规的变动，将自身的经营状况进行分析，并将在纳税筹划环节中存在的风险因素进行整合，为后续工作的顺利进行奠定基础。

（二）明确纳税筹划要点、做好风险评估工作

首先要做的是对加工制造业的材料物资采购的发票管理进行筹划。对企业经营活动当中形成的发票管理予以筹划。依据我国税法的相关规定，企业在购买生产经营的设备装置时，需从收款方取得合法、合规的增值税发票，不合规的增值税发票不得进行税务抵扣。从生产成本角度来说，制造业企业生产经营产生的成本，具体是原材料的采购成本。受到材料供应商资质水平的影响，可能会出现无法获得正规发票的情况，造成无法抵扣，增加原材料采购成本，影响着企业的经济效益。因此，加工制造型企业需要制定更为完善的采购管理制度，并将材料的质保责任及后续沟通责任落实到个人之上，从而促使发票的尽快回笼，确保企业能够进行有效的进项抵扣，保证企业缴纳的增值税额为最低。

从纳税筹划实践来说，为实现风险问题的合理规避，要做好风险评估工作。在具体实践中，要构建完善的风险评估机制，实现风险的有效规避。这需要从企业经营环境出发，结合企业发展特点，明确纳税筹划开展的目的，明确风险管理的主要内容等。通过明确主要负责人的方式，做好涉税风险的把控。定期开展纳税检查，分析纳税是否健康，及时发现存在的问题，采取有效的措施，做好问题纠正。基于风险评估的结果，明确极易产生风险的节点，制定有效的防范措施，强化风险的防范和控制。

（三）保证纳税筹划方案的正确落实

为了保证加工制造业纳税筹划工作的顺利开展，保障纳税筹划方案的贯彻落实，就需要相应的措施。首先，应加强对综合型税务专业人才的培养，采取一定的培养手段及激励措施让财务人员具备超高的学习热情，对专业知识及现行的税收政策予以了解。并且，公司也可以通过聘请专业人士来给公司内部财务人员进行相关的培训，促使其业务水平能得到不断的提高。其次，公司还应该加强对新税收政策的理解与把握，充分理解我国税收政策改革的用意，充分利用税收优惠政策来降低制造型公司的整体税务，促使企业能够获取到最大化的经济利润。最后，企业还需要树立起正确的纳税筹划意识，积极收集与本行业相关的国家税收政策，并以此为公司纳税筹划工作的导向，以此降低加工制造型企业的税负和税收风险，保证加工制造型企业能够获取到最大化的财务价值。

（四）加大纳税筹划队伍的建设、加强纳税筹划风险专业培训

从当前纳税筹划工作实际来说，“营改增”的实施，加之制造业的转型发展，增加了此项工作风险的把控难度。在汽车零部件制造企业纳税筹划的环节中，需要注重加强工作人员的纳税筹划风险专业培训工作，从而提升纳税筹划的风险防范能力。在日常的管理工作过程中，定期组织企业纳税筹划风险相关知识技能培训大会，邀请社会上优秀的专家学者前来指导，针对在实际管理环节中存在的问题提出正确的解决对策，有利于保证后续工作的顺利进行。要根据当前汽车零部件制造企业发展的实际情况制定长期的人才培养计划，将企业的纳税筹划存在的风险详细的进行分析，针对不同的风险有针对性地开展学习，有利于提升汽车零部件制造企业工作人员的业务水平，通过加强对企业纳税筹划相关知识的理解提升自身的经济预测能力，要加强工作人员对企业财务以及经营管理方面的认识，从而提升汽车零部件制造企业纳税筹划风险防范能力。

六、总结

纳税筹划是一项战略活动，它实施的主要目标是通过减轻公司的税收支出，以此来减轻公司的税收负担，从而实现公司的经济利益最大化。因此，我们应将税收筹划的先进理念融入企业管理之中。实施合理有效的纳税筹划不仅能够增加企业在市场中的竞争力，同时也可以更好地发挥对国民经济的推动作用，为企业自身带来更多的利益，从而为企业合理的管理资金的使用情况提供帮助。

参考文献

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[2]洪钒嘉.“营改增”背景下制造企业纳税筹划方法研究[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2018，（04）：69-70.