摘要：内部审计数字化转型探索是在数据仓库的基础上应用敏捷 BI 数据分析工具进行的审计风险辨识和审计查证创新实践。其通过组建数字化转型组织团队、开展数据分析应用技能培训、进行审计数字化实践应用、完善审计模型库建设、探索审计数字化制度体系建设等，初步探索出企业内部审计数字化转型的方法路径。

关键词：内部审计；数字化

一、企业内部审计数字化转型的意义

审计署《“十四五”国家审计工作发展规划》指出要全面贯彻落实习近平总书记关于科技强审的要求，加强审计技术方法创新，充分运用现代信息技术开展审计，提高审计质量和效率。

十八大以来，党中央将内部审计监督纳入党和国家监督体系的重要组成部分，加强内部审计工作，应审尽审，实现审计全覆盖，是推进国家治理体系和治理能力现代化的需要。因此，开展大数据审计，实现审计数字化转型发展，是做好新时代新征程审计工作的一项重要内容 [1]。

二、企业内部审计数字化转型的主要途径

（一）营造数据环境，培育审计数字化人才团队

1. 开展审计数字化转型理论研究

审计数字化首先要求审计人员要具有大数据应用思维，要把科技强审作为一种思想自觉。要重点培养系统思维和多维视角，敢于和善于从海量数据中抽丝剥茧、研机析理，在不同数据的交流碰撞中迸发审计智慧。在审计项目组织方式上，要坚定践行“数据分析 + 分散核查”的审计数字化模式，在审计项目中先行进行全景扫描，在此基础上，锁定疑点、确定重点，为现场核查提供精准靶向。

2. 完善审计应用数据建设

数据建设主要涉及数据源、平台层和应用层建设。源系统数据主要是各业务系统中的原始数据，也包括数据仓中经过初步加工和整理后的各类数据，这些数据能够完整、全面的反映各项业务的办理过程，是审计查证最明细、最底层的数据来源。平台层特指大数据平台，数据仓库就属于平台层的范畴，它是基于关系型数据库搭建的，其数据主要来源于系统数据层，它打破了不同信息系统间业务范畴的藩篱，按照统一的数据标准对相关业务领域的重要数据进行集中采集、整合、存储和管理，既能反映原始数据的明细性，又能实现全业务领域数据的集中整合和应用[4]。

3. 组织数据分析技能培训

企业要实现审计数字化，必须打造一支“熟业务、有经验、懂数据分析技术”的复合型审计人才队伍。为全面提升审计人员业务素养，持续提高审计项目实施质量，必须不断完善审计人员培养机制，加大培养力度，对现有不同层次的审计人员进行有计划、有针对性的培养提升。

（二）基于数据仓库平台，开展审计数字化应用探索

基于数据仓库的审计数字化应用以价值链为导向，以风险为核心，对企业业务流程开展现状诊断，关注重点业务及风险管控情况，通过科学的风险评估方法，构建以“画像 + 分析 + 预警”三类数据模型为核心的大数据分析体系，全面扫描各领域数据，多维度剖析，精准发现疑点。

1. 理清业务流程，构建审计分析模型

审计数字化分析是一项以风险为导向、以业务流程为主线、以控制活动为切入点、以生产经营数据为核心的经营评价活动。审计人员需要对相关业务流程开展现状诊断，关注重点业务及风险管控情况，通过科学的风险评估方法对所收集的风险进行整理，为内部审计模型设计奠定基础。

2. 紧贴模型需求，透彻认知数据

一是从具体模型的数据需求出发，厘清相关业务链条，以全面且能相互印证为原则，保证模型发挥出精准分析功能。二是根据梳理的业务链条及印证关系，确定对应的信息系统，多方收集、统计数据范围，为后期分析比较提供支持。三是全面识别数据性质、字段构成（横向）、生成时间（纵向）等内容，为下一步准确开展数据加工提供保证。

3. 实施数据清理，提升数据质量

清洗冗余数据，充分消除重复、无效等数据的噪音，提高分析效率及准确度，保证模型更精准。如为了避免采购订单中部分数量、金额失真的问题，将表中为“-”或空的数据修正为“0”；将部分数据表中供应商名称、物资编码前后带“0”或空格的字段进行修正。拓展衍生字段，科学利用赋值和 SQL 语句，为数据逐级添加衍生字段，统一数据格式，确保数据达到可分析挖掘的程度。

4. 深挖关联关系，打通数据壁垒

甄选关联数据，为联结各信息系统的数据，筛选不同系统都具有的且唯一的数据，编制“关联数据表”。根据关联数据，形成表单流转图，生成多项业务串联的“数据宽表”，打通不同系统的数据界限。整合表单智库。根据“数据宽表”，继续筛选“关联数据”，整合所有数据“数据宽表”，形成数据资源池，为大数据分析体系提供“能量”支持。

（三）持续完善审计模型库建设，保障审计经验迭代更新

审计数据分析应用模型是审计数字化工作高效开展的核心，也是审计人员审计经验和数据分析技术有效结合的智慧结晶，它对提高审计效率、降低审计风险起着至关重要的作用，一个成熟的审计模型的开发往往需要经过多个审计项目的应用实践。审计部门应当围绕不同审计类型开发通用审计数字化应用模型，以数据画像形式进行可视化呈现，以分析辨识模型对上述管理环节存在的风险进行全面排查，在数据仓库中持续进行完善和更新迭代，形成较为完整的通用模型体系。

（四）探索审计制度体系建设，完善审计数字化保障机制

审计数字化是一种全新的审计模式，是对传统审计模式的革命和创新。目前国内还未建立针对审计数字化的相关法规制度、审计准则等。 为提升审计质量和效率，为审计数字化转型发展奠定坚实基础，应当开展审计标准化作业建设工作，标准化作业程序对具体审计项目的常见风险类型、风险程度、审计查证方法、审计依据、审计定性等均应进行具体明确。

结语

审计数字化是推进现代化企业合规管理建设的有力保障，审计人员要增强紧迫感和使命感，进一步提高审计站位，正确认识内部审计数字化转型的重要性和必要性，紧紧围绕企业重点及业务经营管理中的热点、难点，精心研究确定审计数字化方向和重点，不断提升审计数字化的层次和水平。

参考文献

[1] 审计署《“十四五”国家审计工作发展规划》

[2] 许清华 . 审计数字化转型创新模式探索 [J]. 当代会计 , 2024(7):91-93.

[3]冯朝霞.国有企业内部审计数字化转型策略研究[J].理财（审计）,2024(6):23-24.