摘要：进入21世纪后，中国经济从以前的高速增长转变为高质量发展，国家财政部门更加注重全面开展财务风险管理工作，进一步优化财政资源配置方案。在新政府会计制度下，事业单位财务风险管理工作目前还在探索中，需要解决各种新问题，迎接来自多方面的新挑战。本文将简单介绍事业单位财务风险识别与防范方法，希望能为事业单位财务管理工作提供借鉴。

关键词：事业单位；财务风险识别；防范方法

新政府会计制度于2019年1月1日开始执行，各地方事业单位也顺应此趋势，转变原来的会计制度，严格按照新会计制度开展财务核算工作，编制标准的财务报告，准确识别财务风险，全面做好财务风险防范工作，通过财务风险分析对本单位预算管理水平、资金使用效果、财务资源配置的科学性和财务预算执行进度等方面的状况进行较为全面地反映，同时，可以根据预算绩效考核评价结果分析本单位财务风险问题，并制定科学的解决方案，优化事业单位财务管理战略，提高本单位财务收益。本文将简单介绍新政府会计制度，系统论述如何做好事业单位财务风险识别工作，并综合探讨防范方法。

一、新政府会计制度

和传统会计制度相比，新政府会计制度的工作理念是简化、务实、精确、提升质量、继承传统经验，实现相关制度体系的统一性和协调性，勇于创新。首先，新会计制度符合市场经济发展趋势，顺应了各行政事业单位的工作需求，有助于确保财务核算工作的精确性，提高单位财务管理水平。新政府会计制度针对会计核算工作制定了新模式，注重实现财务会计和预算会计的适度分离，同时，促进两者的必要衔接，打破孤岛效应。在事业单位财务核算工作中，重视做好资产、净资产、单位负债、费用支出、收入等方面的核算工作，确保核算结果的精确性。与此同时，会对单位的收入、支出和收支结余均进行准确预算，以此做好预算会计核算工作。

其次，国务院明确规定了行政事业单位在开展财务会计核算管理工作的过程中应落实权责发生制，在开展财务预算核算工作时，应落实收付实现制，两项工作的制度各异，以此实行“双基础”核算。再次，对于要纳入相关部门管理的现金收支信息，要做好平行记账工作，根据预算会计科目和相关规则做好预算分录的编制作业，这样符合“双分录”的规则。另外，要同时做好财务报告和预算报告的编制工作，这两种报告之间存在一定的关联性。在核算范围中，新政府会计制度进一步扩展了资产负债的核算范围，例如固定资产计提折旧，在权责发生制下，事业单位固定资产按照相应的年限计提折旧，可以更全面和准确地反映本单位的资产负债等会计信息，除此之外，事业单位等采用相同的会计核算基础，将会使本单位财务报告信息更具有可比性，有利于对财政资金的使用情况进行综合分析和评价[1]。

二、如何做好事业单位财务风险识别工作

目前，事业单位财务风险分析工作流程较为复杂，有严格的标准程序，基本流程分为五步：第一，对财务分析目标进行明确。在此阶段，事业单位应重视客观评估本单位财务管理能力、财务绩效、内部资产管理状况以及持续发展趋势，这样方能对本单位的综合财务状况予以准确评价和精准了解。

第二，全面收集财务信息资料。初步定位财务风险分析目标以后，就结合具体目标对相关数据信息和资料进行全面收集，主要信息资料就是本单位财务报表。

第三，根据财务风险类型以及财务分析目标选用最佳分析法。从辩证视角来看，不同的财务分析目标与风险类型适合使用的分析方法各有差异。在具体分析工作中，当代事业单位经常使用的分析方法有两种，一种是比率分析法，另一种是趋势分析法，这两种方法各有优势，在财务风险分析工作中，通常会被综合使用，而不是仅采用一种分析方法。在风险类型的局部分析工作中，通常可以按照实际情况选用某一种方法。此外，在开展全面性财务风险分析工作的过程中，财务人员应正确采用对比分析法、百分比分析法、比率分析法、杜邦分析法，这样可以提高分析结果的全面性，通过对比发现财务管理的潜存风险，并精确计算财务风险系数。

三、事业单位财务风险防范方法

（一）加强事业单位财务风险控制力度

遵循新会计制度，优化事业单位财务风险防范方法，首先要重视加强财务风险控制力度，对财务管理制度予以完善，让财务风险防控工作有据可依。与此同时，要通过制度条文明确事业单位财务管理人员的职责与权限，避免财务人员出现责任推诿和利用职权现象。其次，要明确事业单位财产清查范围，有针对性地建立内部审计制度、稽核制度与牵制制度。从本质上将，内部审计制度是财务风险管控制度的核心，能够通过科学全面地审计做好风险防控工作。稽核制度主要是对事业单位内部稽核工作职责、权限、工作流程与方法进行稽核，避免暗箱操作。牵制制度则是对事业单位内部钱账、财务、各部门与不同职务进行分离，以免出现集中独裁问题，在加强各部门合作的同时实现互相制约，确保全体工作人员各司其职，认真完成本职工作。另外，事业单位应通过执行管控制度强化财务工作人员的安全责任意识与风险防范意识，以此构建高素质财务管理团队，便于及时发现风险问题。

（二）做好事业单位财务预算绩效评估工作

优化事业单位财务风险防范策略，必须做好财务预算绩效评估工作，根据评估结果来判断是否存在风险，并制定更完善的财务管理方案。从基本流程来讲，事业单位财务预算绩效评估工作分为事前绩效评估、事中绩效评估和事后绩效评估。事前绩效评估一般是指财务部门根据本单位所提供的客观性资料（包括项目概括、部门规划、事业计划与职能方向等内容），借助量化指标来客观、全面评估项目立项的必要性与可行性以及绩效目标和预算编制的科学合理性，然后，对事前绩效评估结果予以输出，从而为项目的投入和运行提供良好的基础依据。通过事前绩效评估将绩效管理关口前移，为项目设立和预算安排提供重要参考依据，提高预算编制科学性、合理性，优化财政支出结构，从源头上防控财政资源配置的低效无效，提高财政资源配置效率和财政资金使用效益。事前评估过程中应重点关注立项必要性、投入经济性、目标合理性、实施可行性、筹资合规性五个指标。

事中绩效评估是指在财政项目资金运行过程中（尤其是对于中长期项目），事业单位需要严格按照科学的量化指标来准确估算和衡量项目资金执行的预期绩效，对绩效运行监控结果予以准确输出。与此同时，要进一步落实项目支出责任，做好绩效目标的纠偏工作。其次，要以绩效运行监控结果为重要参考依据实施全面评估，这样有助于完善预算管理，科学调整和优化财政支出结构，确保公共资源能得以合理配置。

根据财政部2020年发布的《项目支出绩效评价管理办法》，考虑财务绩效评价结果使用主体的信息需求和财政性项目的核算特点，分为决策、过程、产出和效果四个维度下的三级共性财务绩效评价指标体系，同时根据项目不同类型将部分三级指标再细化为四级个性指标，以实现绩效分类评价的目标。从共性指标来看，一级指标沿用“项目支出绩效评价指标体系框架”中的“决策”“过程”“产出”和“效果”4个维度指标。“决策”的二级指标包括项目立项、绩效目标、资金投入，“过程”的二级指标包括资金管理、组织实施，“产出”的二级指标包括产出数量、产出质量、产出时效、产出成本，“效益”的二级指标包括项目效益。三级指标包含立项绩效目标合理性、预算执行率等在内的17个指标。从个性指标来看，针对特殊性指标，可采用专家咨询、实际调研、座谈讨论等方式，结合部门工作特点、项目领域、支出目标等，构建项目个性化绩效指标。如项目实施效益可根据不同的项目属性，分别设置社会效益、经济效益、生态效益、可持续影响等四级指标，从而在个性指标方面体现出项目自身特点。

事后绩效评价主要是全面评估和准确反馈资金执行结束后的经济性、效率性、效益性和公平性。实现事后绩效评价结果的合理应用是事业单位财务部门开展全过程预算绩效管理工作的重要关注点，关注内容涉及到了三个方面：第一，为实现预算资金的分配提供科学的参考依据；第二，实施预算绩效问责；第三，公开预算绩效评价结果。

在年度预算工作结束后就要及时开展预算绩效评价活动，这样方能确保评价结果得以有效运用，为下一年度的项目立项和预算工作提供重要依据。结合预算项目的特征，大多数事业单位通常会将项目划分为三种：第一，常规性项目；第二，连续性项目；第三，一次性项目。其中，常规性项目属于为了推进事业单位每一年的常规性工作或者为确保事业持续发展而必须开展的工作，例如行政运行项目，将这一类项目应用于绩效评价结果中，则必须兼顾项目经费安排的增减。连续性项目属于为了实现某个目标而连续在两个活两个以上的年度所开展的项目，该项目的预算周期通常是要跨年度的，例如部分公共服务工程建设专项。一次性项目则是指为了实现某个目标而只需要在一个年度内所完成的项目作业，因为这种项目的特征不必在以后的年度继续实施，所以被称作一次性项目。如果一次性项目的绩效评价结果是差或者不合格，而该项目具有一次性特征，因此无法在原项目上采取缩减预算措施，就需要考虑在下一年度不再安排类似新增的一次性项目。公布绩效评价结果是提升事业单位财政资金管理透明度的重要环节，财务部门理应主动公布本单位的绩效评价结果，并自觉接受财务审查监督工作[2]。

（三）加强事业单位国有资产管理工作

国有资产管理工作属于事业单位财务管理的重要组合，做好资产管理工作，避免资产流失，方能有效控制财务风险。事业单位国有资产大致分为三种类型：第一，固定资产；第二，流动资产；第三，无形资产。其中，固定资产又分为四种类型：其一，房屋建筑；其二，通用设备与家具，像电子通讯设备、电气和各种家具设备；其三，专用型设备，如医疗器械、仪表仪器、文体设备、机械用品等；其四，其他固定资产，像著作权、土地使用权和特许权等。在21世纪，做好行政事业单位国有资产管理工作，应谨遵相关指导理论，坚守国有资产管理准则，健全国有资产管理制度体系，对国有资产进行合理配置，确保资产的完整性与安全性，提高资产使用效益，促进资产保值增值，加强国有资产监督管理工作。

国家已经颁布了《行政事业性资产管理法》并予以执行，在执法过程中，首先要结合法律内容，对资产管理范围和目标予以调整，正确区分经营性资产和非经营性资产，确保国有资产能够为行政管理以及公共服务工作提供完善的保障，促进资产保值与增值，努力提供更良好的公共服务，进一步优化行政管理职能。其次，要重视对资产权属关系进行依法明确，避免出现产权不清和所有权不明确问题，增强资产使用单位的法律意识，做好资产使用权、处置权和所有权的稽查工作。

在信息时代，传统资产管理模式已经无法适应当代事业单位国有资产管理工作需求，因而，要重视创新国有资产管理模式，借助信息技术平台，大力加强国有资产管理信息化建设。通过启用国有资产信息化管理模式对资产进行清查核资，全面理清各地事业单位拥有和使用的各种类型的国有资产，构建资产管理数据库，针对资产实物账簿和财务账簿展开不定期核对，这样有助于做好资产清算工作，避免在改革和调整过程中出现资产转移流失问题。其次，要加强资产使用管理机制，借助资产信息化管理平台落实资产使用责任制，准确报送资产使用数据，做好资产实物和账簿的日常管理工作。对于资产的出租和借用，需要按照标准要求将申请提交给财政部门，加强资产收支信息化管理。对于资产处置管理，必须在资产管理信息系统中标明资产的处置去向。再次，要重视健全事业单位国有资产内部审计管理体系，设置独立的审计部门以确保审计权能得以独立行使，同时针对事业单位国有资产的占有、使用、处置与收益提出独立的审计意见，做好资产财务报告的独立编制工作。另外，应注重完善资产评估工作机制，谨遵资产处置流程做好相关审批作业，依法适用资产拍卖方式和转让措施等“阳光”渠道来处置资产，以此确保资产处置的透明度，防止国有资产流失。除此之外，要注重完善事业单位国有资产预算管理制度，做好资产购置预算编制工作，加强资产支出预算管理，按照预算编制执行资产购置工作[3]。

四、结束语

综上所述，做好事业单位财务管理工作，加强财务风险控制，应谨遵新会计制度，做好风险识别工作，全面优化财务风险防范方法，提高财务人员的安全责任意识。

参考文献：

[1] 韩庆立 . 行政事业单位财务风险的分析及防范措施[J].现代经济信息，2018，（10）：302.

[2] 沈淑芬 . 行政事业单位财务风险的防范与管理[J].中国乡镇企业会计，2018，（12）：97-98.

[3] 叶兴碧 . 行政事业单位财务风险的防范与管理[J].财会学习，2019，（14）：59- 60.