摘要：我国自2008年印发《企业内部控制基本规范》以来，国有企业的内部控制体系已经过了十多年的发展，然而财务内部控制体系和风险管理架构仍在不断完善。国务院和各地方政府都针对国有企业明确了内部控制管理要求，但还是有很多国有企业在发展过程中存在着一系列违规行为，导致会计信息失真等问题层出不穷。各类问题不仅造成了国有资产的损失，还可能扰乱社会主义市场经济秩序，给我国各项工作正常开展带来严重的不利影响。当前国有企业需要认识到，只有把握企业的发展机遇并应对市场挑战，加强对内部控制工作的合理安排，才能确保国有企业的内部控制机制有效开展。本文认为国有企业的财务内部控制工作作为防范各类财务管理风险的重要机制，企业对财务内部控制工作进行研究具有一定意义。

关键词：国有企业;财务内部控制;风险防范

当前国有企业所面临的市场竞争日益激烈，致使企业急需优化管理机制。但是当前我国部分国有企业的风险管理体系还不够完善，内部控制机制也不够健全，国有企业在发展过程中还可能存在一系列不合规行为。因此在当前的背景下，有必要针对国有企业内部控制工作进行研究，从而促使国有企业的各项财务管理工作合规进行，确保国有企业在防范风险的同时应对激烈的竞争。

一、相关概念

国有企业的财务内部控制指在特定环境下，保障国有企业的财务信息真实可靠、财务资源有效使用，防范舞弊等问题而采用的一系列管理机制，是对国有企业的各项管理活动进行组织、计划、协调的程序和方法。

二、国有企业财务内部控制的问题

（一）财务内部控制环境不完善

首先，在治理结构中，部分国有企业还存在董事长和总经理为同一人的问题，企业内部的权力没有得到有效制衡，一权独大的问题会导致企业无法实现对风险的有效制约与防范。在组织架构中，很多国有企业内部的财务部门存在一人多岗的问题，没有针对重要岗位进行轮岗，从而不利于防范可能存在的风险。其次，部分国有企业内部人员可能利用自身权限侵占、挪用国有企业的财务资源，导致国有企业的各项财务工作难以正常开展，甚至严重影响市场经济秩序。

（二）财务风险管理不力

财务风险管理要求国有企业在风险管理的过程中，针对财务管理工作可能存在的各类风险进行细致识别，并建立完善的风险管理机制，以防范风险产生给正常财务工作带来不利影响的可能性。但很多企业没有针对各类财务风险进行细致分析与评价，仅在财务风险发生之后才进行应对。

（三）财务控制活动粗糙

财务控制活动要求针对财务工作的资金和资产进行管理，资金主要是通过预算管理开展的，而资产主要是要求加强固定资产管理。但是部分国有企业在财务内部控制活动中，没有针对这两项重点环节建立一套完善的管理机制。

（四）财务信息沟通不畅

很多国有企业没有建立信息沟通机制，内部信息与外部信息无法得到及时、有效地沟通与传递，财务信息的相关要求无法得到准确传达，再加上部分企业的信息系统建设滞后，财务部门难以全面掌握经营环节的财务信息。

（五）财务监督乏力

财务监督机制要求国有企业针对财务内部控制工作进行实时监督，但很多企业没有针对可能存在的风险进行全面监督，导致可能产生严重风险。

三、国有企业财务内部控制的对策

（一）优化财务内部环境

1、健全国有企业的治理结构

国有企业的治理结构对于国有企业内部各项工作有序开展有重要的影响。在治理结构优化的过程中，能够防范国有企业内部一权独大的问题，能够对企业的各项经营管理活动进行有效地约束与监督，保障企业的各项决策具有科学性与合理性。国有企业需要严格按照公司法等法律法规的要求，明确企业的治理结构和议事规则，针对内部控制中的各项风险管理工作实现有效地监督管理。国有企业在完善治理结构的过程中，需要明确各级主体权责边界。董事会作为企业的最高决策机构，要对企业的各项工作负责，并在董事会下设预算委员会、审计委员会等专门的委员会，为董事会的各项决策提供支持。监事会负责对董事会、管理层的工作进行监督，防范国有资产被挪用、贪污等行为，针对可能存在的风险及时上报国资委，保障国有企业的各项财务资源安全。

2、落实职务分工机制

国有企业的职务分工机制能够保障财务管理体系顺利开展。国有企业内部的各岗位需要实现相互监督、相互牵制，以防范可能发生舞弊的行为。针对内部的成员需要严格落实不相容职务相分离的原则，对于财务部门的岗位设置更需要谨慎开展。针对财务部门内部各岗位以岗位说明书的形式落实工作职责，确保各岗位严格按照权责分配的要求开展工作[1]。例如针对国有企业财务部门货币资金的审批和执行、资金的保管和记录等岗位需要实现分离，并且需要选择具有良好职业道德和业务能力的人员办理相关业务，结合国有企业的实际情况对重要岗位进行定期轮岗。

3、建立更为科学的人力资源政策

首先，国有企业在输入人才时，需要综合考虑人才的专业素养、工作能力及人格品质，全方面分析其是否可胜任该工作。对于具有良好工作经验、教育背景，但在工作态度方面有缺失的人员需要避免录用，且还需完善人才录取的机制，避免人员舞弊或违规的可能性。其次，完善人员的激励约束机制。部分国有企业内部有能力的人员长期由于企业制度原因没有升职希望，但是工作能力较为突出，企业对于这一部分人员应该加强岗位配置，对于具有专业能力的人员应在重要岗位上发挥其在工作过程中的能力，从而充分调动各岗位工作的积极性。企业的领导班子也需要结合各岗位的职务级别和人员的实际能力开展奖惩，优化奖惩的方法。最后，企业需要优化内部的培训机制，定期对内部的全体成员开展培训，促使其了解新知识、新理论，防范员工在工作过程中对专业知识不了解而产生的问题。

4、健全国有企业的反舞弊机制

舞弊指的是国有企业内部的成员利用不正当手段获取非法经济利益的行为。国有企业需要防范财务报告误报或不报的重要事项、管理权滥用职权、员工串通舞弊、伪造变造会计凭证等一系列风险。国有企业要针对可能存在舞弊的环节建立反舞弊体系，并通过合理的监督机制，避免不合规行为给企业正常发展带来的不利影响[2]。企业可以由内部组成反舞弊小组，对可能存在舞弊的环节进行深入研究，避免舞弊给国有企业带来不利影响的可能性。同时企业需要注重员工专业素养，防范员工在职业道德方面缺失给国有企业正常发展带来影响的可能性，从而防范国有企业舞弊问题的产生。

5、以战略优化内部控制体系

国有企业的内部控制工作必须要明确内部控制的重点，企业的各项经营管理活动需要以战略规划为基础设置，通过战略开展内部控制工作，保障内部控制机制更加细致。首先，企业需要分析企业的战略规划，明确财务内部控制工作的重点，保障企业的资金安全、资产完善，促使企业在可持续的轨道上做强做大，并结合企业的经营实际以及管理要求促使企业的业务工作更加精细化与规范化，将企业的风险控制在可控范围内，促使企业实现经济效益最大化的目标。其次，企业设置内部控制工作体系需要结合企业的经营机制进行分析，判断企业内外部的实际，明确企业工作中的重点环节，确保内部控制体系能够得到企业必要的资源支持，并针对管理过程中可能存在的问题进行全面分析，保障企业实现对重点资金、资产的管控。企业通过形成一套严密的管理体系，能够促使企业管理工作有序开展，为企业的健康发展保驾护航。

（二）完善财务风险管理

1、健全国有企业的风险识别机制

国有企业要防范国有企业的重大风险产生给企业正常发展带来影响的可能性。国有企业需要识别各类风险，可以采用定性评估和定量评估相结合的方法分析风险。定量评估要求相关数据齐全且符合概率分布，若相关风险数据难以获取，则通过定性评估的方法对各类风险进行评估。

2、制定合理的风险管理措施

国有企业在确定了风险发生的可能性和影响程度的基础上，要结合国有企业的战略规划及未来一段时间内的发展要求，结合不同的风险采取相应的管理措施。例如，对于国有企业原始凭证丢失的风险，企业要求各项原始凭证由专人保管，明确保管责任人并且设置专门的档案室保管原始凭证，以便能够控制原始凭证丢失风险发生的可能性。又如对于国有企业固定资产提前报废的风险，要求操作固定资产的人员学习操作技巧，并且相关人员需要经过培训才能上岗，在固定资产使用过程中也需要定期进行检修，从而控制相关风险产生的可能性。

3、在企业内部建立风险管理的长效管理机制

国有企业需要在内部建立风险管理的长效管理机制，将风险管理工作的要求融入到管理的各环节，认识到财务风险发生给企业可能带来的严重影响。并且要将财务风险管理工作和企业管理层的绩效薪资相挂钩，要求管理层主动按照财务风险管理来实现对财务风险的防范。国有企业内部的管理层要通过对各类财务风险进行分析，结合分析结果制定应对机制，从而防范企业风险产生的可能性[3]。

（三）改进财务控制活动

财务控制活动是财务风险管理工作的重点，国有企业通过财务控制活动优化，能够保障国有企业的各项财务工作符合管理工作的要求，避免财务风险的产生给国有企业正常生产经营活动带来重大不利影响的可能性。国有企业在改进财务控制活动的过程中，需要加强以下方面工作的建设。

1、强化全面预算管理

国有企业的全面预算管理是财务控制活动的重要环节。全面预算管理能够保障财务资源得到合理配置。首先，为确保全面预算管理工作得到有效执行，国有企业需要在内部成立专门的预算管理委员会对预算管理工作进行统筹协调。要对预算编制、执行、考评等环节决策负责，并在其下设预算管理办公室，针对预算管理各环节的工作进行全面监督。其次，优化预算编制。企业需要认识到预算编制作为预算管理的起点，预算编制方法的合理性对预算工作是否有序开展有重要影响。为了让国有企业的预算工作更加细致，国有企业需要结合自身的实际特点编制预算，以确保预算管理体系符合企业实际需求，避免不必要开支的问题产生，促使企业将长期规划和短期日常管理进行衔接，保障企业的预算能够符合企业的实际。国有企业在预算编制的过程中，需要以上下结合的原则编制。很多国有企业为大型集团企业，只有充分结合基层部门的工作实际编制预算，才能提高预算效果。国有企业在编制预算的过程中，要综合增量预算、零基预算等方法合理开展编制。增量预算适用于预算支出相对较稳定，不会随着企业的发展而产生较大变化的预算，例如企业的固定资产折旧、水电费、物业费等方面支出。零基预算适用于容易受到企业外部环境影响而发生较大变化的预算，企业需要分析预算的必要性，结合经济的发展实际促使预算项目更加合理。零基预算适用于容易受到外界影响的广告费、业务招待费等方面的预算。对于国有企业的无形资产研发、重大在建工程建设等方面支出，应以滚动预算的方式进行编制，按照相关支出的项目开展时间作为预算编制的周期，促使预算周期和资金支出周期相吻合，使企业的预算工作更加合理。再次，强化预算的执行。部分国有企业在预算执行中存在不严谨的局面，因此国有企业需要明确预算偏差的范围，针对超过允许范围的偏差及时问责。国有企业需要定期针对预算的偏差进行分析，避免执行进度产生较大偏差影响企业预算管理工作开展的可能性。最后，优化预算考核。国有企业需要考虑传统管理模式下仅分析财务指标导致的弊端，充分分析财务指标和业务指标，以确保企业的各层级人员能够充分注重企业各环节的工作。

2、优化国有企业的固定资产管理流程

首先，优化固定资产的采购流程。企业需要明确固定资产的采购申请要求。在采购之前必须要分析是否能够通过内部调拨等方式使用，避免采购之后闲置导致固定资产使用效率低下的问题。同时国有企业需要针对固定资产完善固定资产的验收办法，针对采购说明书、采购发票、采购合同等进行逐一核对。其次，优化固定资产的使用管理环节。企业在资产使用过程中，需要优化固定资产的盘点工作。国有企业在固定资产盘点时，需要将盘点结果汇总形成盘点清单，针对所发现问题的或资产闲置的，需要明确成因落实责任。如果存在账实不符问题，需要明确原因，并经过固定资产的调整申请之后对固定资产进行账面调整。最后，优化固定资产的处置环节。企业需要分析是否属于期满正常报废。对于期满报废的需要填制报废申请单，经过审核之后报废。对于非正常使用导致报废的，需要通过问责程序明确责任后才能报废。

3、优化国有企业的应收账款管理

在激烈的市场竞争中，很多国有企业为了赢得市场会开展赊销，但是赊销并不能给企业带来现金流，因此企业就需要完善企业的应收账款管理机制，防范企业产生呆坏账而影响企业的正常经营，实现对企业各环节工作的有序管理。首先，明确应收账款管理的责任分工。企业需要加强对应收账款的管理，向销售部门等部门的员工宣导企业赊销管理的要求。大部分国有企业规模较大，为了实现对应收账款的有序管控，企业需要设置信用管理部门。企业需要认识到信用管理工作具有很强的综合性，通过设立专门的信用管理部门，并安排专门的信用管理人员，能够促使企业的应收账款管理工作更加严肃，促使各部门之间实现有序配合。企业赊销工作以授信为起点，以资金收回为终点，各项管理环节之间环环相扣。企业需要明确各部门的工作要求，让员工对工作中存在的问题进行分析，从而改进企业的管理水平。其次，企业的审计部门需要对企业的应收账款管理工作进行审计，以提高应收账款管理工作的严肃性。企业可以在审计部门下设应收账款审计小组，针对应收账款工作进行监督，并针对应收账款工作中的风险进行分析。企业需要加强对审计人员的培训，要求相关人员形成专业素养，明确企业赊销工作中的风险，并针对所存在的风险制定解决措施，防范呆坏账影响企业经营的可能性。

（四）畅通财务信息沟通

企业需要保障各相关主体及时获取所需要的信息，以满足企业正常发展需求。首先，改进内部沟通。国有企业在内部信息沟通过程中，财务部门需要加强与销售部门、采购部门等部门信息的收集与反馈[4]。其次，加强外部沟通。国有企业在外部信息沟通的过程中，需要加强与国资委、税务机关等监管机构的沟通，还需要加强与供应商、客户等相关主体的沟通，通过外部信息沟通，促使企业结合外部的情况及时改进国有企业的管理机制。最后，健全信息系统。企业需要借助信息系统将企业供产销等环节数据进行整合，确保财务人员能够通过信息系统及时了解各环节的工作情况，从而提高企业管理工作的效率。

（五）强化财务监督

国有企业的财务监督机制需要分析各项工作是否严格按照统一的规则与要求开展管理，以保障监督工作的有效性。通过建立一套完善的监督机制，防范重大风险发生的可能性[5]。同时内部审计作为对国有企业财务工作进行全面监督的体系，国有企业需要在董事会下设内部审计委员会，以对国有企业的各项财务工作进行全面审计，通过识别可能存在的风险改进风险管理体系，提高财务内部控制工作的有效性。

结语

随着我国经济的发展，国有企业财务内部控制在国有企业发展过程中的作用日益凸显。企业需要了解财务内部控制对企业各环节工作机制带来的影响，避免不合规行为的发生影响企业正常运作的可能性，以便建立完善的措施保障企业财务内部控制体系顺利开展。未来国有企业在发展过程中，需要认识到财务内部控制工作中存在的不足与缺陷并不断改进，以保障国有企业的各项工作顺利开展。

参考文献

[1]严丽梅.关于如何加强国有企业内部控制的思考[J].中外企业家，2020（11）：14-15.

[2]马海琴.企业财务管理内部控制制度的分析[J].财会学习，2021（02）：160-162.

[3]于浩.国有企业内部控制问题及对策探究[J].商讯，2021（01）：123-124.

[4]赵根荣.企业财务内部控制的难点与突破[J].中国市场，2021（01）：161-162.

[5]刘瑞晨.企业财务内部控制体系的构建[J].纳税，2021（01）：93-94.