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摘要：近年来，我国税务工作逐渐进入“以数治税”的时期，尤其是金税四期系统的启动实施，使得我国税收征管进入智能化、自动化。相比于“金税三期”，“金税四期”是一个高效智能的税收征管系统，在原有的系统功能上，增加了非税业务管控、信息联网人民银行、企业相关人员身份信息及信用的管控等功能。我国税收征收管理力度更高、更强，企业基于传统风险法管理理念开展的税务内部监管工作、前期税收筹划等工作中都面临愈发严峻管控环境，税务风险随之增加。这也使得企业税务违规成本增加，税务风险是导致企业产生损失、损害整体形象的重要因素。基于此，文章阐释分析了金税四期背景下企业纳税环境变化，罗列企业税务风险的具体表现形式，重点提出金税四期背景下企业加强优化税务风险管理的策略。

关键词：金税四期;企业;税务风险

引言：

随着我国金税四期工程应用系统质量的不断优化升级，以及先进大数据技术的应用，促使我国相关税务部门可借助智能先进化的金税四期系统来实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”的智能归集，税务部门可以通过系统直接掌握同一企业不同经营时期、不同费种以及不同税种的情况，并实现对同类企业、个人税费匹配情况的自动分析和监控，从而能够及时识别企业纳税申报数据中存在的差异点，进而有效规避企业出现违法违纪行为，确保严格遵守国家相关法律法规。所以，税务管理人员同样需要理解掌握金税四期真正意义，不断加强其应用能力，有效帮助企业防范避免税务风险，强调现代科学技术的效用，从预防层面识别风险、遏制风险。

一、金税四期背景下企业纳税环境的变化分析

金税四期系统是对金税三期系统的进一步改造升级，主要由一个网络、四个子系统构成。其中一个网络主要是指包含国家税务总局、各省税务局、各市税务局、各县税务局的四级计算机网络;四个子系统分别为防伪税控认证系统、发票协查系统、防伪税控开票系统、增值税稽核系统。

（一）大环境变化

金税四期系统正式启动应用，经历多次升级优化，相比于之前系统功能，其对人工智能、大数据等技术进行了深层应用，实现和各部委、银行等的信息共享，使得各纳税主体的所有业务活动以及流程都在税务系统中得以体现，税务部门可以通过数据分析，“按图索骥”，找到风险点，推动税务管理向智慧化、智能化转型，未来企业的经营情况在税务部门面前都将是透明、公开的，加强对企业税务工作的规范。[1]。

（二）发票管理

金税四期系统的上线，将税务监管范围从税务业务拓展到“非税”业务，同时打通银行、各部委等多个机构间的信息共享及稽查通道，涉及到企业纳税情况、注册信息及相关人员电话等的审查，税务监管更加立体化，监管范围更广、更全面。这意味着通过金税四期系统，税务部门可以直接稽查票据和经济活动的匹配性，没有真实交易而开具发票、进行了交易但让他人代开发票、有真实交易但开票金额不符等虚开发票的现象将无处遁行，一旦存在问题，系统能够第一时间进行识别、警示与反馈，实现发票全部承载事项的实时监督[2]。

（三）稽查模式

税务系统每天所产生更新的大量涉税信息，如果仅靠传统稽查模式（人工筛选）进行风险甄别，工作效率会大打折扣。所以，稽查模式的转变是必然趋势，由“人工筛选”向“系统全面稽查”模式转变，这种智能化管理平台的运营，可以实现风险指标自动化过滤，深入分析系统所获取的数据信息，从中精准筛选出异常风险业务。与此同时，引进平台排队理念，即在下达工作任务工单实施动态“双随机”模式，被派单稽查人员对核实对象不了解，而纳税人也不再单一化与税务部门人员进行对接。

（四）信息共享

实现多部门信息共享化，“纳税征信”更为严格。继实现五证合一后（营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证），相关部门会逐步实现信息共享化模式。例如：同环保部门共享信息，一旦企业发生环保罚款，则说明资源利用方面的优惠政策无法享受，一旦发生当期污染排放过量，则无法减免当月环境保护税。在大数据时代下，税务机关可借助金税四期系统数据与其它部门共享的数据完成相关财税信息的收集与整合，进一步分析纳税人实际情况与异常申报现象。基于大数据与税务监管的高度融合下，一旦发生违法违纪行为，使其得到第一时间处理。

（五）税务监管模式

在“放管服”深化变革背景下，日常税务管理工作开展中，税务机关为追求工作效率与便捷性，实行纳税人“减负”，采取备案制策略，针对企业产生多数税收业务实行备案制，逐步简化业务办理程序，从而将风险集中在前端，即财务管理上。随着金税四期系统的全面运行，“放管服”改革对企业税务管理、税务风险识别预防工作提出更高要求。另外，在备案制推行后，还需注意各类纳税资料的储存管理工作。

二、企业税务风险的具体表现形式

由于税收管理环节所涉环节较多，所以企业涉税风险发生在税收产生的各项业务流程中，包括企业投资、融资的各项活动中。税务风险是客观存在的，无法完全避免和消除。企业需正视风险，一旦无法应有防范意识，不了解风险发生源头，便会对企业生存产生严重威胁。因此，税务风险管理是企业管理极为重要的一部分，有效采取风险防控策略，可有效降低风险发生概率，提升盈利水平。

（一）少缴税风险

在企业日常税务管理中，如若忽视其基础性管理工作，且尚未建立完善有效的税务风险应对措施和财务制度监管机制，增加财务工作人员政策使用有误、实操不当等，则会导致企业内部出现少缴税、或者未缴税的风险。然而，当企业内部发生未缴税、少缴税现象后，务必要接受相应惩处措施，如补齐税款与罚款，企业声誉受损、税收优惠政策不能充分享受等，这些无疑会增加企业纳税成本。另外，少缴税、未缴税风险发生后，无疑会产生不利于企业整体的消极因素，从而对企业生产经营的稳定性、健康行产生不良影响。

（二）会计核算风险

关于企业会计核算风险，主要是与税务管理要求严重不符而产生的税务风险。在我国整体经济运行中，为有效缓解部分企业的特殊性业务活动的开展压力，会结合实际情况就相关法律法规作出适当调整，确定税收优惠主要内容，不断降低风险。但是，实际上是因为企业财务制度不完善、生产运营管理模式滞后等原因，导致企业无法达到税法文件的具体要求，国家税收优惠政策贯彻落实不到位，引发多项缴税问题，企业运行成本也随之增加。例如：由于财务管理制度待完善，则无法享受颁布的相关税收优惠政策。未独立核算研发经费，则无法享受相应的所得税加计扣除优惠政策。

（三）业务能力风险

随着会计和税务相关法律法规的完善更新，PPP项目的会计和税务信息运行系统也随之更新升级，在当前大数据时代背景下，税局端信息化管理逐渐完善，致使PPP项目在会计与税务前期阶段中的实践经验价值贬低，为此对财务税务工作人员自身提出更高要求，健全的内部税务实操规范和程序可有助于企业促进税务合理性、合规性，创造税务风险管理和税务价值，建立阶段性管理和控制模式，即税前、税中、税后。同时，应当明确要求企业深入了解会计税务法律法规、信息管理化系统，从而向企业提供包含全部税种、全部流程、全部级次的税务管理，提供多项业务技能。基于此，务必保障业务能力，与企业命运发展息息相关。

（四）沟通风险

关于沟通风险发生主要源自沟通顺畅度、沟通到位情况、信息传递方面存在的问题，具体分为外部和内部两种沟通风险。其中，内部沟通风险主要是因为企业内部沟通有效性缺失;外部沟通风险是指与供应商、分销商、政府与社会沟通过程中引发的风险。税务项目多项执行工作需共同商讨协作完成，一旦沟通管理不到位、沟通不畅、缺乏统一管理，则极易引发税务风险。高效合理的沟通风险管理和防范措施，能够促进税务项目建设沟通的流畅性，实时传递信息，统一明确沟通渠道，便于更快确定沟通对象，提升沟通效率，同时能够识别沟通风险提供更为便捷的收集方式，从而保障企业战略、规划、策略及具体方法均能传递至相应岗位，高效率沟通下完成税务目标。

三、金税四期背景下企业加强税务风险管理的策略

（一）树立税务遵从意识

首先，树立合法合规的纳税意识。一般来说，企业为追求自身经营效益，会采取税务筹划手段来实现合理降税。税务筹划并不是经过应用税收政策、调整应税行为的应交税额来实现的，而是需要企业及时了解、更新税收政策和相关法律法规制度，同时需对其他范畴的专业理论形成全面地了解结构，进而合理开展税务筹划，否则极易操作不当。企业内部需自上而下增强税务风险管理意识，充分结合当前大数据时代发展需求，从实际切入，促进企业各个部门的信息传递和交流，完成税务风险管理合作，强调共享理念，真正实现“双赢”。特别是对于部分理论知识，以及我国最新颁布的税收法律法规文件，应当在企业内部精准推广宣传，积极培养全员税务意识。

（二）基于业财融合防范税务风险

积极落实业财融合，从根源处防范企业税务风险。税收发生于企业各项业务活动中，税务风险管理责任部门不仅属于财务部门，在企业生产经营过程中产生的税务风险，可能源自于销售业务、合同签订、纳税申报等多个方面，涉及到企业各部门实际工作。因此，需要将税务风险防控深入至业务活动的全流程。财务部门负责不定期组织税务理论知识培训活动，具体针对业务人员、非办税财务工作人员，促使企业全部业务人员明确自身工作所处流程、具体负责的税务事项、可能面临的税务风险、采取何种预防应对措施[3]。例如：在获取发票后，及时判断税收分类编码、名称、税率选择使用合理;按照规定可充分享受到优惠政策的研发项目，由科技部门及时与委托方进行确认是否在所属地区进行备案;环境保护税企业在选择第三方中介机构核算污染排放量中，需首先确认中介机构是否具备规定资质，以及是否当月提供检测结果。

（三）加强税务数据信息化管理

1、建立税务风险数据库

企业可以根据实际经营状况制定相应的税务计划，建立税务机制，便于向后续经营发展提供优质服务。同时，税务风险管理制度从多层面入手，综合性、系统化提升企业税务管理水平与效率，例如：规范税务各项工作、发票管理与复核、税务分析、档案管理等内容，从而保障企业税务风险管理制度的涵盖范围，最大限度规避降低税务风险发生。另外，针对企业多年来已识别、后续潜在风险，应当建立税务风险数据库，不断规范日常税务管理工作，使其充分使用金税四期系统运行和实行税收政策的具体要求。

2、设置信息安全防火墙

税务风险管理系统与税务局的沟通联系是借助互联网实现，企业税务管理管理制度可通过结合信息平台，实现高效化管理。但是，一旦管理存在漏洞，造成病毒入侵，则会产生安全威胁，丢失数据、损毁税务系统，甚至对企业信息管理平台带来威胁。

然而，通过设置信息安全防火墙，可实时监测税务风险系统中输入、输出的全部数据，一经发生异常文件，在获取数据后及时发出警示进行护理。同时，定期检查电脑、硬盘和通信设施等。利用防火墙隔离重要信息，保障信息安全性，知识异常文件信息不扩散，确保数据的安全性，有效避免信息外泄、丢失现象发生。

（四）加强税务筹划工作

金税四期正式运行下，企业不可被动化纳税，应当有效降低税务风险、实现合法合理避税，税务筹划工作的开展则是必要措施。在强化企业税务筹划工作时，可具体采取以下做法：一是明确税务筹划向企业战略服务的思想，在开展过程中注重企业长期性发展，并不是简单的实现“节税”;二是成立专门税务筹划小组，由小组来引导税务筹划工作，并要求该小组成员具备专业税务知识、财务管理知识，树立风险管理理念;三是重新梳理税务筹划流程，从风险管理视角切入制定税务筹划计划，并且严格审核所定计划。

（五）加强税企合作

关于“企税合作共享”理念的提出旨在促进企业与税务机关的联系交流，税务机关在纳税服务方面提出一系列便利措施，以此促进与企业联系沟通的紧密性。同时，加深财务部门与税务管理的联系沟通效率，了解掌握最新出台的税收政策，深入分析理解政策的精神导向。如果对税收政策法律法规内容了解全面，则无法精准缴税，进而对企业造成一定程度损失。又或者税务制度贯彻落实到位，采取违纪手段进行应税处理，这样也会引发税务风险，影响企业可持续健康发展。

（六）提升企业内部监管

基于金税四期系统广泛应用背景下，企业务必提升自身内控水平。在金税四期系统识别到企业异常涉税行为前，利用内部控制有效预防税务风险发生。关于提升企业整体内控水平，可具体从以下方面着手：一是完善企业现行内部控制制度，明确划分企业各部门、职工权责。进一步梳理完善企业内部控制各方面、业务环节的控制方式与流程。尤其是确定专业税务管理职责，增加内部控制税务环节的控制流程，全面性、实施负责税务风险水平监测工作;二是强化内部审计监督力度，仔细检查税务工作极易存在缺漏的地方，形成科学合理的内部检查流程。例如：抽调专业会计税务工作人员形成税务自查小组，主要负责监督资产企业日常税务工作状况;同时在企业内部审计中增设税务环节审计工作，从而达到规避降低税务风险的目的;三是促进企业信息化管理，特别是关于财会信息管理，企业可利用资源管理系统、财务共享中心的机构的力量，进一步促进企业财务信息化管理;四是实际工作中，完善优化内部税务业务实操流程，严格规范工作人员涉税行为，尽力协助企业实现涉税零风险目标。

（七）提升财会税务经办人员综合素养

在金税四期数据背景下，税务监察模式转变是必然趋势，从“事后监察”转变为“事前、事中、事后的全过程监察”模式，这对于企业相关职工能力及素养提出更高要求，方可真正实现全过程税务风险管理，具备预判税务风险能力。就提升财会税务经办人员综合素养，可从以下几点入手：一是从企业长期发展角度着手，选择专业性强的工作人员负责;二是建立完善培训、绩效考核、奖惩与问责机制，来提升职工综合素养。一旦企业发生税务风险，第一时间分析风险产生原因，如果是人为因素造成，应当对职工进行问责，采取教育、罚款等方式。

四、结语

综上所述，“金税四期”利用当前时代中衍生的云技术和大数据技术手段在税收监管方面充分发挥作用，凭借与申报表的关系，预判企业产生的数据信息的合理性与真实性，数据间的勾稽关系进一步反映企业经营状况，以数据为主体开展税收管理工作。企业作为被监管方，需严格遵守会计准则处理账务，在纳税申报时需按照相关规定完成缴税。另外，定期组织培训活动，促进各职能部门与业务部门的交流沟通，确保全员参与的前提下把控风险点，从而创建依法依据的工作环境，为企业稳定健康发展夯实基础。

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