摘要：在市场经济改革进一步深化的背景下，国有企业面对的市场竞争形势也日益严峻，对于其发展的影响因素也逐渐增加。强化对国有企业的财务内控显得尤为重要，也需要企业自身积极寻找适合自身的财务内控体系。鉴于此，本文针对国有企业的财务内控管理情况，首先重点分析了当前的问题，其次提出了相应的改进措施，以期合理规划企业的发展，提高企业自身的市场竞争力，利用完备的财务内控机制促使企业能够稳定运营。

关键词：国有企业；财务管理；内部控制；问题；措施

引言：

在我国当前的经济环境局势下，国有企业为了推动自身的健康、长期的发展，应当致力于优化财务内控工作，其不仅是企业中的基础工作，更与企业的发展趋势具有重要关系，对于社会经济建设也会产生影响。因此，国有企业的管理层要加大对财务内控的重视度，解决在制度建设中存在的各种问题。

一、财务风险管理及内控体系建设的概述

（一）财务风险管理

财务风险从定义的角度来讲，是指企业在进行各项财务活动的过程中，由于不可控因素的影响，导致财务状况出现了不确定性，使企业蒙受经济及其它方面的损失。按照财务活动的类型，可以将风险分为投资风险、筹资风险、信用风险以及流动性风险。按照可控程度划分，可以将企业财务风险划分为不可控风险和可控风险两类。

对于国企来讲，财务风险管理是企业的特殊功能，需要借助先进的技术手段和优质的企业管理经验，采取深度评析、仔细度量以及精准识别等方式，对财务风险进行系统地评析，从而控制损失，解决风险所带来的各类经济问题，确保企业能够实现有序地运作，提升现金流量的使用效率，保障企业内各类财务活动的安全性和可靠性。在此过程中，财务风险管理主要考验的是国企经营主体在面临风险时是否具备应变能力，需要利用经营经验和技术措施，减少由于财务风险所带来的消极影响，确保国企后续能够实现健康且长足的发展。

（二）内控体系建设

对于国企来讲，内控体系的构建大体包括五方面内容：战略目标的制定、机构的设置安排、系统培训、管理作业的实施以及后期的评估检查。

在战略目标制定方面，要求国企能够依照其发展的现状，落实好民主、风控和监督等理念。

在机构设置安排方面，要求国企的领导层和管理者，能够设置独立的内审机构，对领导层的投资决策进行安排和部署，防止由于从属关系或裙带关系，影响审计报告或投资决策的客观性。

在系统培训方面，要求国企的管理层能够依托先进的管理理念，利用最新的管理技术，实现内控工作的信息化建设，防止因为人为因素造成内控结果的失真，提高企业业务水平。

在管理作业实施和评估方面，要求企业的管理层可以制定更加严谨科学的运营程序和内控管理程序，确保评估授权系统具有科学性和针对性。并且在编制业务往来中，各个阶段的内控书面材料能为后期开展的大面积系统性审计工作，以及国企领导层的科学决策提供真实的意见依据。

（三）财务管理与内部控制间的关系

国企构建内控体系的最直接目的，是降低企业的经营风险，提高企业内财务系统的风险防控能力，并且在内控体系的引导下，强化对固定资产和流动资金的管理，实现资源的优化配置。甚至对企业上下的业务往来实施全过程和全面的监督和约束，使企业可以在正常运作的情况下，获得更多的经济效益。基于此，对于国企来讲，内控体系的建设和财务风险管理本身密切相关。

具体来讲，首先，内控机制的建设，可以防范财务风险的发生；其次，内控机制的建设，也可以提高企业自身的约束和管理水平。在精细化管理手段的影响下，使企业的业务往来、项目对接以及投资合作更具有保障性，防范风险，促进企业的持续化发展；最后，在国企财务风险管理的视角下，建立更有效的内控体系，可以对国企内的战略决策进行积极的风险识别，为管理者的科学投资提供现实依据，甚至优化企业的财务管理水平。

也就是说，对于国企来讲，完善内控机制的建设，提高财务风险防控水平，这两者目标具有一致性，目的是促进国企的稳定发展。与此同时，两类手段又相互影响、相互支持，并相互制约。通过协同进步和有序对接，能够进一步提高国企的经营和管理水平。

二、国有企业财务内控管理现存问题

（一）国有企业人员管理制度仍存在问题

国有企业传统的经营管理方式，已经无法适应新形势下市场经济的发展需要，对于企业自身的改革成为了一项至关重要的任务。但在改革过程中，企业的人员管理制度方面仍然存在问题。尽管企业内部具有专业的财务内控工作人员，但由于工作环境稳定性的影响，财务人员对于工作和学习的态度较为被动，如果外加管理人员缺少管理经验，会使得其他部门参与到财务内控体制建设整体情况不佳，容易导致工作责任的分工不够明确，或提供的有关工作数据信息可靠性不强等。若企业对于财务内控方面的宣传力度不足，或宣传形式较为单一、缺少宣传的规划组织等，也会让财务内控流于形式，无法在实际工作中发挥出应有的价值。

（二）国有企业发展目标不够集中

在国有企业财务内控工作中，需要反映出内控的集中性和全面性，使其归入到制度改革中，而财务内控也必须要与企业的经济发展目标和战略维持较高的一致性，在此基础上也对于传统财务内控工作提出了更多的挑战。但从目前的情况分析来讲，仍有部分国有企业的财务内控机制不够完善，金融机构独立性不强，尚未以内控制度或其他模式作为根基，或没有将已经设置的制度加以落实，难以确保财务内控的目标和企业自身的发展目标得到实现。当国有企业在未来的发展中面临更多未知挑战之时，如果企业的发展目标和财务内控目标不够集中，现行的财务内控体系将无法有效应对，也不能满足战略需要，可能会发生企业无法迅速应对财务风险的问题。

（三）国有企业财务内控能力薄弱

部分国有企业中的管理层对于现阶段的财务内控机制建设的情况不够了解，外加对经营实际情况掌握不够全面，便容易造成财务内控能力变弱，在机制建设和执行中存在瑕疵。财务内控机制不能适应于当前企业的运营模式，工作流程不够规范等问题，均会阻碍企业自身的改革与发展，不利于企业经营管理质量和运行效率的提升。若财务管理和内部控制二者之间独立性增强，也会对财务内控能力产生影响，使得现行的制度体系不够灵活，具有滞后性，更多体现出经验主义工作模式，没有彰显出新时代国有企业的经营和发展实际情况，也不利于财务内控能力的持续提升。此外，内控活动的执行力是另一方面影响企业整体内控能力的因素，如果缺少执行力，将无法形成稳定、有序的财务活动模式，弱化了内控监督机制，也会让管理层、决策层、执行层之间的沟通和交流不足，缺少编制、预算、业务等方面的纵向衔接，同样不利于财务内控机制的持续优化。

（四）内部控制机制建设空洞化

高质量的机制建设不仅能提升国有企业进行财务内控工作的质量与水平，还能令整体企业管理更具规范性和专业性，实现企业的持续健康发展目标。但是在目前部分国有企业中，尽管企业领导层已经意识到了财务内控管理机制建设的重要性，却由于尚未按照科学的制度参考与方法领导，使得企业只是照搬理论或其他企业的成功运作模式，没有针对本企业的整体运行情况和财务内控体系建设制度方面进行合理地优化与调整，使得机制自身不能适应于本企业的实际情况，甚至还会和企业的部分经营模式产生一定的冲突，对于国有企业财务内控机制的建立与健全产生了阻碍。与此同时，还有一些国有企业没有做到财务管理与内部控制机制之间的高效衔接，使得内部风险控制无法针对财务管理发挥出监督的效能，财务管理和内部控制会逐渐呈现出独立趋势，也同样会对国有企业今后的发展产生不良影响。

（五）风险识别和应对能力较弱

新时代环境中国有企业的发展会面临较多的经营制约因素，对企业的财务产生风险的种类也会随之增加。但由于部分国有企业的财务人员自身的风险识别与应对能力较弱，外加制度约束的缺失，将容易造成许多潜在的风险难以被有效识别。如果财务风险评估机制没有得到健全，则会使企业对于财务风险难以及时发现和管控，不但增加了企业财务管理工作的难度，也不利于完善的财务管理机制的构建。部分国企在经营发展的过程中，虽然已经建设了相对完善的内控体系，但是内控体系的更新，大多围绕企业技术的升级，以及规模的扩张等，并没有基于财务风险管理的视角，强化国企财务风险的管理理念。财务人员风险识别和应对能力的匮乏，会带动整个企业风险管控水平的下降，也会使得风险管控存在一定的局限性。风险贯穿于国有企业的整个改革和发展进程中，其影响力也会逐渐变大，更需要企业从自身角度、从财务人员的角度，不断提高风险识别和应对的意识和能力。例如国企高层在落实经营决策的时候，并没有针对企业发展现状或者市场因素做好细致的调查，投资具有盲目性和随意性，导致企业发生了财务风险。还有部分国企在市场竞争的压力下，为了巩固地位、加快发展。在签署合同之前，并没有对合作企业或组织的信用等级和经营现状进行系统的考察和分析，财务风险管理意识相对薄弱，也不够谨慎。一旦发生问题，很容易使国企蒙受巨大的经济损失，造成亏损的局面

（六）财务内控管理全面性不足

国有企业全面化开展财务内控工作，能够提高企业财务管理的效果。这里的“全面性”是指企业在财务内控的过程中，更加强调对内部的全面渗透，致力于对企业生产与经营各个环节的牢牢把控，使各个环节的财务工作更具稳定性，也能够更加真实、客观地反映出企业当前的财务状况。但部分国有企业在财务风险管理的过程中，虽然管理层认识到风险防控的重要性，也建立了相对有效的内控机制，但是却缺乏针对性强的财务制度，细则不明确，而且管理规范也不协调，存在财务内控环节受到企业财务人员或领导层忽视的情况，导致财务内控整体管理水平较低，其全面性有所不足，也容易阻碍企业的顺利发展。例如，部分国企的财务管理制度，并没有覆盖到企业各业务部门的细节工作当中，仅针对业务人员进行了活动监管，并没有针对财务管理细则加以细节的说明，员工之间容易产生较大的心理落差。与此同时，由于制度的不规范，国企的业务流程也容易产生混乱的局面。例如，对合同细则和投资项目进行重复的监管，严重影响了国企财务工作的有序落实，也很难确保各部门员工之间达成信息的良好对接和交流，最终导致制度持续僵化。

三、国有企业财务内控管理的路径

（一）优化国有企业的员工管理制度

在财务内控管理过程中，国有企业需要的不仅是单纯的员工调配，还需要在此基础上优化员工管理制度，健全财务内控机制。只有持续优化这两种体系，企业的财务人员才能再重新划分职能后有依据地开展工作。在员工管理制度方面，企业不但要在制度内规定管理工作的内容和方法，也要搭配员工奖惩机制的构建，形成一套可行性高、完整度强的绩效考核制度，用以调动财务人员的工作积极性，防止财务部门发生消极怠惰工作的问题而对财务管理工作的进展产生不利影响。对于财务人员的工作进行全方位监管，企业可进行不定期的巡回检查，致力于规避贪腐问题，使财务工作维持透明性、公开性。

（二）合理安排各部门之间的工作，营造有效的内控环境

加强财务内控工作是国有企业发展的必然趋势，为此，在制定工作计划之时，企业要对工作内容进行合理划分，由各部门的工作人员按照层次、内容的差异性分别开展各自的管理工作。而管理层也要做好对财务人员的规划和管理，使其得以有序地完成岗位上的本职工作，实现工作内容与管理责任的共同分配，避免由于责任分配不均而影响财务内控工作成效问题的发生。除了合理调配资金外，国有企业或可建立资金监察体系，成立相关部门对企业的财务状况、资金流向进行定期或不定期的审查，使财务内控环境更加和谐、有效。该监察部门必须要由具备财务知识的工作人员组成，部门具有绝对的独立性，不能与其他部门之间存在利益关系，防止监察人员为了自身利益而在审查工作开展时发生舞弊现象。在内部监督体系进行建立之时，可由监察部门依照机制要求对各部门予以管理和监督，加强对资金的合理分配，强化监督与管理效果，使各个监督人员均能根据完善的管理条例进行工作，确保在监督执行中具备足够的透明度，从而带动整体企业的进步和发展。

（三）提高国有企业财务风险的内控能力

国有企业财务内控体系建设过程中会存在较多的风险，需要企业结合当前社会主义市场经济的发展形势，在立体式分析企业实际运营情况的基础上，提高企业自身的财务风险内控能力。其首要任务使企业的管理层强化自身的风险意识，重视内部风险防范意义的宣传，鼓励各部门的工作人员积极配合风险防控工作的进展。基于全局的角度优化风险要素评估体系，保证企业在经营之时产生的显性、隐形风险都能获得及时的排查。构建完善防范系统，有利于在风险发生时可以立即采取有效措施对风险进行控制，防止其为企业财务管理与内部控制工作带来不必要的损失，为企业之后的工作夯实基础。一系列风险防范工作要得到持续推进，与风险始终贯穿于企业经营过程中这一特征有密切关系，只有令风险防控的步骤和流程得到改进，加大对财务风险的重视力度，才能使风险导致的损失降到最小值。

（四）建立预警预控的内控系统

有效防范和化解财务管理中发生的风险，对于确保国有企业得以稳定、持久的运行具有现实意义。优化财务管理模式，采取高效的防范决策与风险评估，综合考虑企业的预期收益与项目成本，超采区多元化、灵活性的分析与判定方法，对项目内可能会发生的风险做出充分评估，形成相应的分析评估报告，作为建立财务预警预控内控系统的重要参考资料。要求企业应当规范内部控制风险实施的流程，对于资金的流出、分发等相关规程进行宏观布局和微观控制，满足企业利益与风险防范的诸多需要。加强对财务流动资金的管理，结合企业的项目和业务开展情况，减少流动性风险的发生，加大对资金的回收力度，在其中融合结算途径开展对资本的循环控制。企业对于财务管理成效也要进行专项评价、全面评价、过程评价、效果评价等，将各种评价方式融会贯通，更好地对经营战略的实施行为做出改进和调整，能够帮助企业规避不必要的经济纠纷，使企业的资产分离更具真实性、科学性。

（五）提高风险的识别和应对能力

财务内部控制涉及到了许多事项和知识，且具有牵涉范围广的明显特征，需要财务人员应注重多方面的学习，尤其是风险识别与应对方面，更要不断补充和更新自身的知识框架，以应对企业财务内控的各种问题和风险方面。首先，财务人员要学习最新的规章制度，这是企业财务内控的标准和依据，应做到熟知相关内容，在审查时严格执行，确保被审核事项符合规范管理的标准。其次，财务人员要突破传统财务工作思想的影响，加强学习风险识别和应对方面的知识，提升自身多方面、多领域的专业技能。以过硬的专业技能、完备的综合素质支撑财务内控工作，规避各类风险，确保内控工作中涉及到的事项具有更高的准确度。最后，财务人员也要主动加强廉政教育树立正确的职业道德观念，不触碰违法违规事宜，也能够间接影响到自身风险防控能力的提升。

（六）完善财务内控的工作方法

国有企业财务内控工作方法的改革，其本质上是对管理的信息化水平提出了更新、更高的要求，决定了企业要对现有的信息建设和管理手段进行完善，用以满足后续的实际工作需要。由于当前信息技术在各个行业领域中获得了广泛应用，国有企业财务内控工作也面临着全新的发展契机，企业可依靠这些新科技提升工作实效性。要求企业关注对管理途径层面的创新，加快财务内控信息化的建设速度，有利于为提高财务内控效果夯实基础。企业应积极、灵活地投信息技术，依照自身当前的运营情况对信息化建设中涉及到的各项内容进行调整，逐步建立起更加完备、可靠的信息化管理系统，帮助企业财务内控工作得以更加高效地开展，使企业的信息处理效率得以提升。可以将各类财务信息存储至本地硬盘或云端，借助计算机的力量进行数据计算，防止发生人工计算失误的问题。企业也需要监督财务人员的具体工作，为财产安全提供更多保障。或可根据发展需求外聘专业团队，参考企业自身特点与财务内控工作的基本要求，开发出更符合企业运行的财务管理软件，配置好各项功能，满足财务内控的实际需求。在信息化建设的过程中，国有企业还应当关注内外部整体环境的变化，依照市场发展趋势、企业发展方向等层面，做好数据库信息的补充工作，用以保证软件的实用价值。进一步强化各个部门之间的沟通和交流，使内部信息的流转速度更加平稳，发挥出内部信息的作用。由此可见，随着信息技术的使用，国有企业财务内控工作的强度与难度都能有所下降，有助于解放人力，使企业财务人员可以将更多时间和精力投入到管理工作中，切实为财务内控提供良好的技术支持。

四、结束语

综上所述，国有企业财务内控工作的改革和创新是一项长远的、动态的工程，需要企业全体工作人员的互相配合，发现工作中存在的问题，对其予以针对性地解决。通过优化员工管理制度、科学安排各部门工作、提高企业的风险控制能力、建立预警内控系统、培养财务人员风险识别与应对能力、完善财务内控工作方法等，进而使国有企业更好地迎接新时期的挑战。

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