摘要：烟草行业是我国经济的重要组成部分，在国内一直处于稳定发展的状态，但是随着全球经济一体化脚步的逐渐逼近以及国内经济的快速发展，烟草行业的市场环境也变得愈来愈复杂，面临的不确定因素越来越多。而此时，烟草企业要想积极应对千变万化的外部市场环境，就必须从企业内部管理入手。财务管理作为烟草企业经营管理最重要的组成部分，企业应当尽可能提升自身的财务管理水平。积极在财务管理中引入内部控制，是提升企业财务管理水平最有效的途径，为此，烟草企业需要尽快认识到财务内控管理的重要性，并积极完善财务内控管理中存在的漏洞，从而促使企业在当前的市场环境下，持续稳定地发展。基于此，本文首先对财务内控的概念及其作用进行了简单阐述，然后主要从内控环境、人员素质、风险管理、内控评价以及信息化建设这五个方面，就烟草企业财务内控管理存在的问题进行了深入分析，并尝试提出来相应的优化措施，希望能够为烟草企业解决此类问题提供参考与帮助。

关键词：烟草企业；财务管理；内部控制；优化策略

引言：

纵观我国烟草产业链，负责生产加工的企业在很大程度上决定着烟草产品的数量与质量；烟草商业企业负责烟草的销售。其行业具有特殊的背景与市场地位，这导致了大多数烟草企业都只注重烟草的生产或者烟草的销售，对于财务风险管控的关注度不够。众所周知，风险管理是企业应对外部环境变化最关键的一个环节，尤其是对财务风险的管理，而财务内控管理的核心就是对财务风险的管理，因此，烟草企业应当对财务内控管理工作严加重视。当然，随着内部控制在我国企业管理中的普遍应用，财务内控管理实施路径也成为了现阶段烟草企业管理层及相关专业人士着重研究的课题之一。

一、财务内部控制的相关概念阐述

在对财务内控管理问题进行研究前，有必要对财务内控管理的具体概念加以明确。就烟草企业而言，所谓财务内控管理，其主要是指烟草企业为提升自身竞争力、规避财务风险、确保财务数据准确性，而采取的制度管理、组织架构设计、风险评估与控制等一系列管理手段，其管理内容主要以财务为主，以财务相关事项为辅[1]。

二、烟草企业实施财务内控管理的作用

（一）确保烟草企业经济的规范运行

科学有效的财务内控管理，能够确保烟草企业会计信息的真实性与准确性，能够对烟草企业的各项经济活动予以约束监督，从而完善管理漏洞，改善经济环境，为进一步的财务工作提供有效的保障。

（二）提升烟草企业的财务管理水平

科学有效的财务内控管理，可以优化烟草企业的管理层级设置以及岗位职权划分，可以在很大程度上实现分级授权，确保财务管理层层紧扣，避免出现管理上的漏洞，从而提升烟草企业的财务管理水平，保障烟草企业经营目标的顺利实现。

（三）保障烟草企业资金的安全完整

通常情况下，烟草企业的库存资金余额相对而言都比较大，现金流也较为充足，此时对于这些资金的科学管理与合理分配则显得尤为重要。而科学有效的财务内控管理，可以实现对烟草企业各项资金业务的动态监管，规范其监管流程，从而达到降低财务风险、提高资金利用率的目的，与此同时，也在很大程度上保障了烟草企业资金的安全完整。

三、烟草企业财务内控管理存在的问题

（一）缺乏良好的内控环境

目前大多数烟草企业都已经引入了内部控制这一管理模式，并且也建立了相应的内部控制制度，但是部分烟草企业还未真正认识到内部控制的重要性，也很难将内部控制融入到财务管理工作当中。而且由于企业内部各部门对于财务内部控制工作职责不清楚，导致在实施财务内部控制工作时，只有财务部门的参与，其他部门几乎不参与，或者只是形式上的参与。这些问题都说明了企业内部不具备实施财务内控的良好环境，从而影响财务内部控制工作的实施[2]。

（二）财务人员综合素质有待提升

烟草企业财务内控管理不到位的主要原因还包括了其相关管理人员的综合素质与专业能力无法满足现阶段的工作要求，对于国家政策及其各项制度的理解不深入，从而不能更加客观、准确、公正地实施并且评价财务内控管理工作。与此同时，企业对于员工培训的投入力度也不大，没有在企业内部形成相对成熟的培训体系，员工的综合素质及其专业能力无法在企业不断发展的过程中成长。最终导致企业财务内控管理达不到预期的效果，财务内控管理工作中存在的问题也得不到有效的改进。

（三）风险管理不到位

在当前的经济环境下，千变万化的开放式环境给烟草企业的运营带来了更多的潜在风险。烟草企业要想在这样的环境下长远稳定地发展下去，就必须尽快提高风险意识，完善风险管理机制，增强自身的风险防范能力，对企业经营各个环节可能产生的风险予以合理地控制。就目前烟草企业的风险管理情况来看，企业领导层、管理层对风险防范已经有了足够的重视度，但是风险防范还不够全面，风险管理机制还不够科学严谨。管理层对风险的管理仅停留在财务层面，忽视对经营活动各个环节风险的分析评估与控制。虽然部分企业目前还没有产生较大的风险危机，但是如果这样继续发展下去，不加强对销售业务、人力资源等各环节的风险管理能力，将来势必会对企业的长远稳定发展造成一定的影响。

（四）内控评价体系不健全

财务内控管理评价环节是完善企业财务内控管理工作最关键的一步，而企业财务内控评价体系中最重要的就是对财务内控管理工作人员工作效率及质量的评价。但是现如今，大部分烟草企业并没有对相关工作人员建立科学的考核制度与责任追究制度，这就导致在执行财务内控管理工作时，存在很大随意性，其工作效率也无法得以提高。

（五）信息沟通与信息处理能力有待加强

随着信息技术的普遍应用，大多数烟草企业都已经逐渐建立了相应的信息化管理系统，但是各部门信息管理系统之间缺少联接互通的设计，相互融合度还不够，导致各类信息在传递过程中仍然受到时间、空间等各方面因素的影响，无法在企业内部更好地流通，“信息孤岛”现象依旧存在。而信息流通受阻，信息传递准确性与及时性无法得到应有的保障，最终会在很大程度上制约烟草企业财务内控管理水平的提升。

四、烟草企业优化财务内控管理的具体措施

（一）强化内控意识，优化内控组织，创造良好的内控环境

在现阶段的企业管理中，内部控制发挥着极为重要的作用，尤其是财务内控管理。为此，烟草企业领导及管理层需要尽快改变自己的管理理念，顺应时代发展要求，提高财务风险意识，正确认识财务内控管理的重要性，并不断学习与之相关的理论知识，提高自身的管理能力。同时，还需要在企业内部建立健全的财务内控管理制度，并通过月度、季度、年度等常规会议以及各类专项会议，对财务内控管理的重要性予以大力宣传，尽可能为财务内控管理工作投入更多的精力、提供多方面的支持，这样不仅能够为财务内控管理工作的贯彻落实营造良好的实施环境，还可以增强企业员工的责任感，以及配合该项工作的积极性[3]。

与此同时，烟草企业还应当优化自身的内控组织，为了确保企业多主体的共同参与，确保财务内控管理的顺利实施，应在企业内部设立三个层次的内控组织架构，分别是决策层、监督层与执行层。以GY烟草公司为例，该公司内控组织框架中的决策层是内控委员会，其委员会成员是各部门的主要负责人，同时由企业一把手担任委员长；监督层包含了法规科、监察科与审计办，主要对财务内控管理工作的规范性与有效性予以监督评价；执行层则包含公司各部门，各执行部门按照具体要求，严格执行、汇报并改善公司的财务内控工作。

（二）加强培训力度，加强综合型人才队伍建设

烟草企业财务内控管理效率及质量与相应的人才队伍建设高度相关。在信息化时代下，各类知识的更新速度都较快，这就要求工作人员不断进行学习，不断提升自身水平，跟上时代发展的脚步。为此，烟草企业应当进一步加强对员工的培训力度，为员工提供更多的学习机会，搭建更多的学习平台，确保企业员工不仅对业务知识得以熟练掌握，而且还应当加强其对法律法规、职业道德、信息技术等内容的深度了解，从而在企业内部建立综合型人才队伍，为财务内控管理工作提供有力支持。

在加强综合型人才建设的过程中，烟草企业可以从这两方面切入：第一，培训内容。要想培养综合型人才，其培训内容就不能只限于单一专业上，而应当基于岗位需求，对其予以扩展。以对财务人员的培训为例，其培训内容除了财务专业知识与技能外，还需要包含企业管理、业务经营、战略规划、信息技术等方面的内容，从而不断开阔财务人员的视野，拓展其知识面，进而提升他们的综合能力；第二，培训方法。烟草企业应当设置多样化的培训方法，然后根据不同的培训内容有针对性地选取适当的培训方法。例如：关于业务经营方面的内容，可以采用轮岗制培训方法，通过充分的交流体验，从而深层次掌握相关知识；关于法律法规、政策条例之类的内容，可以采用有奖竞答的培训方法，从而使员工融入其中，激发其学习的积极主动性；关于财务专业内容，可以通过开展案例分析研讨会的形式进行培训，从而使员工更直观地、更清楚地掌握财务知识，等等[4]。

（三）优化风险评估体系，提升风险防范能力

财务内控管理的核心即就是对财务风险的管理，而财务风险管理是一项系统工程，要想提升风险防范能力，烟草企业就必须从风险管理机制层面切入，来解决相应问题。首先，烟草企业各部门应当将影响企业发展的各方面因素予以收集整理，并传递至风险管理部门，然后风险管理人员对这些信息进行科学的评估分析，并预测出可能存在的风险；其次，持续评估这些潜在风险，并找出风险产生的源头，基于此，构建动态化的风险预警机制，设置风险预警区间，以便当出现异常情况时，企业能够提前做出正确决策。同时，对于危害较大的风险因素，企业应当着重分析其风险的类型、成因、发展趋势及其可能造成的影响；最后，基于这些风险评估结果，制定有效的应急方案，并结合企业的实际情况对其予以及时调整，从而提高烟草企业的风险防范能力。

除此之外，烟草企业还应当明确风险管理目标、企业的风险偏好与风险承受度、以及相关部门的风险管理职责，并在企业内部构建三道风险防线，从而提升风险管理的严谨性与系统性。第一道防线是业务部门的日常风险控制；第二道防线是风险管理岗位或者风险管理部门的风险控制；第三道防线是企业管理层以及审计部门或者监管部门的风险控制。

（四）建立健全的内控评价体系

内控评价体系中包含着很多环节，且这些环节环环相扣，如果其中一个环节出现问题，极有可能影响到整个评价工作，进而影响企业的财务内控管理水平。为此，烟草企业应当积极完善财务内控管理的评价范围，建立健全的评价机制，并设置合理的责任追究制度，从而将企业的财务内控管理与相关工作人员的利益相关联，进而促进烟草企业财务内控管理工作的有效落实，充分调动相关工作人员的积极主动性，提升烟草企业的财务内控管理水平。

在建立健全内控评价体系过程中，具体可以从这几个方面入手：第一，完善评价范围，其评价范围应当包含内控环境、内控制度、内控流程等各个层面的内容，以及企业各部门对财务内控管理工作的落实成效，从而确保评价的全面性与系统性；第二，建立有效的评价机制，由企业监管部门对各执行部门与相关工作人员的执行情况予以监督检查，并对财务内控管理工作的运行情况予以全方位的评价；第三，将财务内控工作的执行情况纳入部门绩效与职工个人的绩效考核当中，明确岗位职责，建立相应的责任追究制度。这样可以及时发现财务内控工作中存在的问题，准确认定、合理分析其原因所在，并采取相应的整改措施，从而进一步促进烟草企业财务内控管理工作的有效运行，为烟草企业实现其发展战略目标奠定坚实的基础[5]。

（五）加强信息化建设，提升沟通效率与信息处理能力

在信息化时代背景下，烟草企业通过人工加工各类信息数据的环节明显减少，信息筛选、整理、分析等各项工作都是依托各项信息化系统来完成的。在这样的情况下，原始数据信息的准确性显得尤为重要，只有确保原始数据的真实准确性，确保其信息传递的及时性，就能充分发挥信息技术的优势，助力烟草企业财务内控管理工作的有效落实。烟草企业的信息流大多数都来源于业务发生环节，相关系统在执行具体工作的过程中，会自动记录相应的信息。而在信息传递过程中，不仅要确保数据信息的完整性与准确性，而且还要凭借网络传输技术，使这些数据信息在各部门、各岗位之间进行实时共享，从而避免出现利益矛盾、信息滞后等现象。另外，信息化建设的加强，在提升沟通效率与信息处理能力的同时，还将财务内控管理前移，从事后控制前移至事前、事中控制，从而在很大程度上提升烟草企业的财务内控管理效果[6]。

这里需要注意的是，烟草企业在构建信息化管理系统，加强信息化建设的过程中，务必做好信息安全防护工作。为此，企业应当在各大系统中设置安全防护性能较高的防火墙，并通过设置查看信息界面与修改信息的权限，创建访问请求及修改请求的关键认证环节，或者还可以通过设置授权访问权限，来使信息数据查询更加透明化。除了从技术层面提升信息安全之外，还需要从法律法规层面对其予以完善，提升各类信息操作的规范性，进一步避免烟草企业重要信息的泄露。这样才可以更好地降低因信息化建设带来的财务风险，从而为企业的财务内控管理工作保驾护航。

五、结束语

综上所述，在经济全球化以及国内经济快速发展的趋势下，烟草企业要想扎稳脚跟，并得以长远稳定发展，就必须对财务内控管理予以足够的重视，并结合企业的发展现状，就财务内控管理工作中存在的缺乏良好的内控环境、财务人员综合素质有待提升、风险管理不到位、内控评价体系不健全、以及信息沟通与信息处理能力有待加强等问题进行深入分析，并采取强化内控意识，优化内控组织，创造良好的内控环境；加强培训力度，加强综合型人才队伍建设；优化风险评估体系，提升风险防范能力；建立健全的内控评价体系；以及加强信息化建设，提升沟通效率与信息处理能力等相应的措施，进一步提升烟草企业的财务内控管理水平，为企业长远稳定发展提供应有的保障。由于对相关文献研究得还不够透彻，文章中提到的措施也不尽完善，后期还会不断进行学习，力求提出更加行之有效的措施，以帮助烟草企业更好地落实财务内控管理工作。

参考文献：

[1]刘菊红. 浅析烟草企业财务风险的控制与防范[J]. 财会学习，2020（07）：45+47.

[2]谢红敏. 试论单位财务内部控制存在的问题及对策——以行政事业单位为例[J]. 中国商论，2020（09）：122-123.

[3]高明. 烟草企业财务内控管理工作优化对策探讨[J]. 财会学习，2020（29）：193-194.

[4]梅立功. 烟草企业财务内控管理体制的建设与风险防范[J]. 中国乡镇企业会计，2020（05）：207-208.

[5]井艳霞. 基层烟草企业财务风险分析及对策研究[J]. 财富时代，2019（12）：225-226.

[6]刘凯. 信息化环境下的烟草企业财务内部控制探讨[J]. 现代经济信息，2019（20）：241-241.