摘要：行政事业单位作为政府的直接职能部门，其需要做的不仅仅在于社会管理及执法监督职能工作，同时也肩负着一定量的公共资源建设工作。在公共环境、公共教育、公共医疗、公共行政等方面都肩负着不可替代的责任。在改善人民生产、提高人民生活条件、保持社会稳定性等方面也同样发挥着作为政府职能部门不可替代的作用。行政事业单位的资金包含着财政性资金和非财政性资金。财政性资金指的是政府支持的开办资金，各类奖、补资金等等，非财政类资金则指的是在市场交易活动中所获取到的间接收益。因此，作为行政事业单位，必将对其资金管理实质化、透明化，才能更好地保证单位资金的安全有效使用，杜绝来源不明的流入资金和流出资金。在国家现行阶段下，资金使用量大，财政不断紧缩，对行政事业单位的资金管理措施、方法、结果等也提出更高的要求，对单位如何优化资金配置、如何做到资金配置的最优解，提出了更大的挑战。本文将对行政事业单位的资金管理现状进行分析，对如何及如何加强新时代下的行政事业单位资金面管理的措施进行分析做出一定的探讨。

关键词：行政单位；事业单位；资金管理；资金配置；方法对策

引言：

在国家高速发展的大环境下，传统且不符合社会发展要求的资金管理方法逐渐被取代。近几年，我国大力推进反腐倡廉的工中，政策与形式不断推陈出新，伴随着反腐工作工作的进一步深入，行政事业单位作为百姓眼中的持续关注目标，其单位资金的流入和支出必将会越来越受到人们的关注与重视。因此，行政事业单位要学会利用一定的手段与方法，加强对资金的管理，做到每一项、每一笔资金都有据可依、有迹可查、有责必追，尽量从根源上杜绝发生贪污腐败的事件。

一、行政事业单位资金管理相关理论概述

（一）行政事业单位资金管理的概念

行政事业单位，既包含了行政单位又包含了事业单位，是两者的集合体。行政单位通常是中央及各地区、各乡县政府职能单位，而事业单位是一种社会服务组织，是立足于社会公益性质而存在的，通过国家层面建设在不同地区的，并且广泛服务于社会各个方面，从科、教、文、卫等多方面进行社会服务活动。资金管理具体是指社会主义国家通过对其国内国有企业的财政收支进行干预，是利用下发的政策规划进行计划、控制、监督、考核等等多角度、多层次、多项工作内容的总称，属于财务范畴的重要工作，对于推动财政发展十分重要[1]。资金的管理既包含了固定资金的管理，又存在着对于专项资金的管理以及流动资金的管理。

不同于社会上现行存在的其他企业与组织，行政单位与事业单位的资金来源几乎全部是国家财政部门，只是利用和处理相关资金，其本身是没有资金收入的。行政事业单位高效有序运行的关键在于资金的安全有效管理。因此，资金管理工作的严格落实，确保资金流动的有效性、规范性、安全性才能够最大程度地保障社会上广大行政事业单位资金管理的平稳顺利和高效。

（二）行政事业单位资金管理的作用

加强行政事业单位资金管理有以下几个作用：第一，国家不断推行反腐倡廉

工作，在反腐倡廉指导工作已经深入到基层单位各个部门的情况下。对于资金管理的加强，有效地增加了行政事业单位的财政公信力，也可以加强行政事业单位的资金使用规范化的发展。同时，在一段时间以来，大力提升行政事业单位的资金透明化，要求单位及时公示相关信息，要让群众能够清楚地看到单位资金使用情况，消除怀疑、消除疑虑，并且在关注财政的同时，了解行政事业单位资金的去向。因此，需要行政事业单位积极动员单位人员，参与到国家的号召中来，从各个方面做好资金管理工作。第二，加强行政事业单位的资金管理，资金使用变得更加合理、节约，严格管理资金浪费问题，将单位的资金利用水平提升到一个新的层面。第三，做好行政事业单位的资金管理，不仅一定程度上提升了单位财务人员及部门财务管理业务水平，同时也提高了单位整体管理水平及管理效率，即使内部或外部环境出现了某种变化，单位也能够快速适应，不至于无从处理。

二、行政事业单位资金管理现状分析

（一）资金预算管理不足

预算管理是前期的重要工作，它是属于行政事业单位资金管理的基础财务内容，其管理成效直接影响到了单位资金管理质量。综合现行的实际效果成果来看，部分行政事业单位前期的预算管理工作存在着一定的问题。相比之下，预算编制水平比较低，指标内容不够细化，工作人员能力不全面，在进行预算前，不能够全面深入的了解项目的具体情况，也无法对资金的使用进行有效科学的论证[2]。特别是单位缺乏相关的专业人才，而现有工作人员专业能力还需进一步提升，以至于无法知晓预算编制质量的高低。

（二）内部控制体系待完善

内部控制的目的是提高信息质量、保证资金安全与完整。这需要单位制定一系列的制度、程序，提高单位管理水平，增强风险防范能力。现阶段，部分行政事业单位的内部控制执行中出现着一些问题，如在内部控制的建设方面，专项资金内控大环境建设不理想；有关专项资金内部控制的目标不清晰，比较模糊；而且单位内部专项资金内控监管比较松懈，不足够重视，专项资金内控信息交流的不通畅，难以快速传递与共享。

（三）资金使用监管不到位

安全有效的监管机制，是确保单位资金更加高效平稳利用的关键性因素。而资金管理相关工作的开展，其中对工作效率、质量以及资金安全等影响最为严重的则是监管力度较低，阻碍正常工作的进展，更有可能导致一定程度上的资金流失，给单位带来一定的社会以及政治影响[3]。部分单位结合自身的具体情况，调整优化切实可行的资金管理制度，但由于内部监管和控制执行力度的不足，导致资金管理制度落实情况不佳，执行效率偏低，结果不尽如人意，降低了制度制定时的有效作用价值。有些行政单位对于某一个项目，只进行一段时间的跟踪和监督，缺乏完整性；对于项目资金的流动，缺少全程考核，监督机制内容不够饱满完善，发挥出的作用十分有限；还有部分单位资金管理工作比较混乱、监管制度缺失的行政事业单位，行政事业单位的资金被少数管理人员利用职务之便，在监管不足的情况下，趁机非法套取、转移，这种情况的发生导致单位内部资金流失，常常会出现资金流向不明，而最终的处理结果也由于监管不到位而不了了之。

近几年来，各财政预算单位在执行国库集中支付制度过程中，减少了对于银行基本账户的使用。而银行方面，其基本账户资金也已经出现几乎为零或者无资金的情况。这项政策上也进而导致行政事业单位资金使用的流程复杂、难以快捷便利的使用一些资金，使得部分行政事业单位进入到一个新的困境当中。

（四）资金管理信息系统不健全

货币资金是以货币形态为载体的，作为行政事业单位必不可少的资源，为单位正常运转提供了有力的保障。行政事业单位的资金管理需要集中在以下几个层面上：银行存款、结存现金、无余额账户用款额度等货币资金流向，现阶段各个行政事业单位都在不同领域肩负着不同的责任，其业务量大，工作内容多，工作流程繁杂，这就导致了工作人员的工作压力也日趋增加，精力都在主要的工作业务上，而缺乏对于资金管理信息系统的重视，更有甚者可能出现资金管理工作上的混乱。此外，在行政事业单位中，资金管理信息系统未能得到应有的重视，还有一个主要原因为单位运营资金比较稳定。

完善的资金管理信息系统，可以有效地减少工作人员的工作内容，避免领导层面的独权决定。但是由于形式化的工作，资金管理往往会流于表面，无法做到真正的严格落实，具有随意性、盲目性，而且脱离实际，资金管理信息系统作用也无法真正发挥，可能导致不法分子利用漏洞，挪用、占用行政事业单位的资金。

（五）部分人员综合素质待提升

资金管理工作一般是单位的财务人员所承担[4]。行政事业单位的财务工作存在着一定的缺陷：部分从其他专业转岗来的工作人员，专业能力较为，技能掌握不够全面，也缺乏足够的资金管理意识。对于可能的新形势、新问题，没有预判，也不能很好地应对。另外，由于行政事业单位的特殊性，还有一些财务人员的观念依旧停留在以往工作稳定、模式固化的层面，对于自身发展没有过多的追求。还有部分单位的高水平人才，因为受限于体制内的弊端及人员编制的限制，不得不跳槽，导致了行政事业单位出现人才流失现象。长此以往，单位人才素质难以够得到全面提升，资金管理工作也很难实现改进。

同时，这种状态在其他各项工作中也时常会出现，特别是对于资金预算工作产生不利的影响。资金预算工作内容的细致精准、工作结果时候否符合实际情况，直接关系到了财政资金申报与拨付的问题，同时也间接影响到政府民生工程的实施、惠民政策的落实、政府的公信力等。部分行政事业单位，项目推进盲目，缺少专业人员负责与管控，例如前期的准备工作不具体、不完整、课题调研少，项目内容简单，随意、盲目地申报金额，临时增加预算的现象也会时不时地发生，导致整体工作积极性不够，任务安排混乱，质量差，难以使整个项目科学规范地进行。

三、新时代加强行政事业单位资金管理的措施

（一）加强资金预算管理，确保资金使用效益

做好资金管理工作的前提是做好财务预算工作。因此，首先需要确保前期工作要切合实际，这样才能确保资金管理的有效性。加强相关人员的管理意识，要落实责任到人，确保前期预算工作的准确和规范[5]。

其次对于预算编制管理和资金控制，行政事业单位还可从以下几个方面来做：第一，建立科学预算编制制度。必须要结合自身的实际情况并按照国家的要求，完善预算编制制度，同时应当确定预算编制目标。对数额较大的项目，应提前进行基层调研工作。第二，要顺应时代发展变化，结合大数据时代的信息优势，组织搭建信息平台并不断优化，建立切实可行的资金配置方案，利用信息系统减少人为干扰可能带来的问题，要做到配置方案的标准化、制度化、合理化，避免预算细化程度低、程序不合标准、内预算与外预算这种“两张皮”现象的出现。同时也可加强各个部门间的财务的联系，方便财务人员及时了解资金分配情况、使用状况、执行情况等。第三，健全资金审核制度，减少资金变更所带来的方向乱、流程复杂、循迹难的问题。第四，提高透明度，相关财务人员应当通过沟通全面了解资金的使用情况，强化预算执行控制监管，确保资金的规范使用，同时增强对相关信息的及时披露，构建完善的披露机制，为后期检查工作提供一定的有力条件。

（二）完善内部控制体系，贯彻执行内控制度

建立完善内部控制体系，是为了提高行政事业单位的工作人员对于资金管理的重视程度，避免单位各种不良现象的发生。新时期，单位需尽快建立健全内控制度，使资金风险降到较低水平。首先，以收支两条线为基本准则，设置岗位，规范权力，确保不相容岗位分离，严格落实制度，确定各个部门定位，提升单位部门对财务内部的了解，培养出一队默契度高的队伍，做好资金管理工作。其次，严格执行内控制度，为了避免公款私存的现象及完善财务管理机制，应落实对相关的财务工作进行严格的监管，确保制度贯彻实施，严格遵守管理条例，让资金的使用去向透明、清楚，加强资金的使用效率，真正实现行政事业单位的资金管理与监督一体化[6]。

（三）强化资金使用监管，全面落实监督职能

行政事业单位需要加强专项资金管理，为单位强化资金管理夯实基础。第一是要提高认知能力。控制资金预算，制定预算标准，建立健全相关的公用经费使用标准等，在上报预算的过程中，对于下级单位的预算资金内容，一定要符合上级部门的文件内容，必须清晰地展示使用方式、使用路径，规避专项资金使用出现挤占、挪用。发现问题要及时上报处理追责，做到规范清晰。第二是单位应该对现有规章制度不断调整、升级、优化，各项工作开展必须有章可循、有据可依，实现全过程的动态监管，最大程度上发挥制度的优越性。第三是要做好专项资金财务核算工作、强化账目设置内容的针对性，规范对于专项资金的管理体系，必须做到专款专用。第四是全面展开专项资金管理制度制定活动，确保单位人员了解制度内容，掌握一定制度方法。同时为了避免资金浪费情况的出现，还要仔细监管资金使用，对于资金是否到位情况、资金使用明细和项目进展情况，要派专人进行全程的跟踪调查，实时、全面地了解专项资金的流向，确保每一笔专项资金都能够被正规使用。

（四）引入资金管理信息系统，提高工作效率

单位应选择一整套技术先进、功能完整的资金管理信息系统，遵循售后有保障并且价格合理这一原则，进行科学的选择。其中必须要包含操作资金业务的平台，同时也需要为有内部的用户提供相应管理服务的功能和内外部信息系统的集成功能。引入资金管理信息系统，通过信息化的技术手段，实现日常工作中方便快捷的现金管理流程、相关资金的交易纪录，直接处理相关清算内容，实现流程处理一条线程序，进一步加强业务水平，减少问题发生。一套完整的资金管理信息系统，不仅能做到流程的简化、资金去向的清晰透明，更能同时间减少人员的时间损耗，降低精力的投入，减少因繁琐造成的不必要麻烦问题。在提高效率的同时，降低人工投入，减轻工作压力，更能加强工作人员的工作成就感。

（五）注重复合型人才培养，组建高水平管理团队

部分单位一些能力较差、专业水平较低的管理人员，常常出现业务进度缓慢、效率低，个人适应能力与业务强度不匹配的情况，岗位工作强度一大就无法适应工作量。资金的管理应当由高素质、高水平的专业人才来进行，专业能力、道德素质、抗诱惑能力都是必不可少的。单位需要定期的组织相关知识技能培训，加大工作人员的培养力度，从多维角度，多维方向对单位人员的职业技能进行组织学习，做到吸收人才、培养人才、利用人才。要多强度、分批次、有组织地对专业财务人员进行立项专业培训与指导，不仅仅要提高相应技能水平同时也要大力发展业务能力。只有这样，才能实现个人专业素质的提升，促使工作人员主动更新国家新政带来的知识面，更加高效且安全地进行资金管理。

（六）严把风险大门，有效控制资金风险

在行政事业单位里，大量使用现金这一现象较为常见，在多频次的经济往来中，部分单位依然是以现金结算为主。这种行为就给资金的管理带来了一定的风险与问题，对于财务人员来说，很难高效、有序、规范地对单位的资金进行监管，还可能导致资金相关信息不清晰，更容易出现某些监管问题。例如可能在资金管理的过程中，出现一定的违法乱纪、贪污腐败问题。所以必须要严把风险大门，加大对资金的支出的监管。对大量使用现金的现象，除了必要的现金支出外，其他所有的资金支出都必须严格按照流程来，通过银行走账，相关人员应提前进行资金支付申请，提交资金用途、信息、报告等，规范程序，逐级向上报告；复核时也一定要按照规章制度，把好关卡，做到不漏签一个字、不少敲一次门、不缺少一个步骤。

在资金的来往中，必须要保存好票据。票据即是项目资金使用的证明，也是交易资金的凭证。要规范票据的使用，可以加强相关工作人员的票据管理意识，减少因票据所带来的偷、漏的问题，以防为资金管理与监督工作带来不必要的麻烦。具体而言，单位需要从以下几个方面进行：一是，算清数字问题，包括明确资金流入、流出，资金数额、资金使用效率，还有部分与账目无法对应的资金从何查起等，确保资金管理合规，杜绝两套甚至多套账目。二是对银行和资金管理人员要同时做好管控，并且经常性的核对账目，因为行政事业单位的资金都有一定规律，所以可以从这方面入手，避免资金被某些违法犯罪人员转移、挪用。三是对于需要盖章的资金支出，必须由相关部门保管好印章和票据，专人专门负责保管，但不能出现所有印章都由某一个人全部保管这种情况，这是为了防止因为利益，其他人串通保管人员谋求私利。

（七）利用绩效评价制度，保障专项资金的利用

针对专项资金的利用效果较差的问题，单位可以建立健全专项资金的绩效评价体系，对专项资金的使用成效，结合专项项目的内容、流程进行一定的绩效考核，以科学合理的评价体系，对完成度高，专项资金利用高、效果好的项目进行表彰，从而进一步完善绩效考核评价。新形势下，事业单位关于资金的绩效考核，不仅要统筹各个部门，从全局层面上来分析资金和单位的特性，更需要成立相应的绩效评价小组，确保高水平、高能力，以防绩效评价工作浮云表面、流于形式。

四、结束语

综上所述，在现行阶段，行政事业单位的资金管理工作要做到：在思想上重视，在行动上贴切，在反思中成长，同是也要做到发现、深入了解其内部存在的问题，及时采取强有力的应对改进措施，确保其有效并有一定的针对性。同时单位也要做到紧跟时代步伐，避免单一层面的发展，实现全面改进、与时俱进，加强资金预算管理，大力培养管理人才，贯彻执行内控制度，强化资金施工监管，相信通过以上种种具有针对性的改进措施，能够更加科学、有效地提高行政事业单位的资金管理工作水平与完成质量。

参考文献：

[1]张文娟.强化行政事业单位资金管理的路径研究[J].中国乡镇企业会计，2021（07）：47-48.

[2]朱海燕.行政事业单位资金管理问题分析及对策探讨[J].纳税，2021，15（13）：173-174.

[3]强明香.浅谈行政事业单位专项资金管理存在的问题及建议[J].中国乡镇企业会计，2021（02）：25-26.

[4]蒋艳荣.行政事业单位资金管理的困境及对策[J].中国乡镇企业会计，2021（01）：41-42.

[5]陈晨.行政事业单位资金管理的困境及对策探讨[J].中国市场，2020（03）：106-107.

[6]于海安.行政事业单位资金管理中存在的问题与对策[J].商讯，2019（15）：183.

作者简介：苏楠 1981年5月 女 山东省菏泽市 汉族 本科 中级会计师 研究方向：资金管理