摘要：伴随着我国社会经济的不断发展，高校取得了蓬勃的进步。经费管理作为高校重要的工作模块，不仅有助于支持高校各项科研活动顺利实施，还有助于实现内部资金的科学配置。为了保证经费管理效果能够满足预期的要求，高校可以尝试采取内部审计模式来了解科研经费的使用概况，及时地发现在其中所产生的问题，落实精细化的工作思维，使经费管理能够朝着专业化的趋势而不断地发展，保障高校新时期的稳步前进。

关键词：内部审计；高校；科研经费管理

在内部审计背景下，高校的科研经费管理需要贯彻落实因地制宜的工作原则，按照科研经费的管理要求充分地利用内部审计的监督管理职责，使各项经费能够与科研活动进行相互的协调，保证经费管理的专业性。在总结经验的基础上形成成熟度较高的内部审计工作模式，不断规范科研经费的管理事项，从而提升科研经费管理的效率。

一、内部审计在高校科研经费管理中的价值

（一）有助于完善经费管理内部控制体系

为了使内部审计能够在高校科研经费管理中发挥应有的价值以及作用，在实际工作中，高校需要认真地分析内部审计的重要功能，与科研经费管理要求进行相互的协调，健全与之匹配的工作方案，使科研经费管理效果能够满足预期的要求。在高校科研经费管理的过程中，要进行科研经费支出和成本的有效控制，严格按照相关的规定以及要求，约束好不同的工作行为，避免出现盲目管理的问题，使高校科研经费管理能够朝着专业化的趋势而不断地发展，防止与高校总体发展规划出现相互不协调的问题。在这一背景下要配合着完善的内部审计工作模式来为科研经费管理提供重要的支持，通过内部审计的功能制定针对性较强的内部控制方案，使审计效果能够满足预期的要求。在内部审计背景下，高校科研经费的支出项目会得到实际有效的管控，便于高校评估科研经费的使用效益，规范科研经费的目标，使各项科研经费支出能够符合高校当前的发展现状以及未来发展规划，为高校的稳定进步提供重要的基础。同时在内部审计工作中，还可以按照科研经费管理的要求，合理地确定不同的管理事项以及管理职责，无形之中能够完善科研经费的管理制度，减少诸多因素对科研经费管理所产生的影响，防范违规问题的发生，使科研经费管理能够朝着专业性的趋势而不断地发展，并且配合着内部审计，快速地识别在科研经费管理体系中存在的各项不足，做好信息的传递，帮助领导人员制定针对性较强的经费管理模式，减少诸多不完善因素对科研经费管理产生干扰，全面地优化科研经费管理体系。

（二）有助于实现资金的科学配置

在高校日常发展的过程中，科研经费的使用为必不可少的工作环节，也是资金管理中的重要模块，在这一背景下需要和各个科研项目进行相互的协调，做好前期的规划，各项活动的执行都离不开内部审计工作的有序实施。在内部审计模式落实的过程中能够科学地调整经费支出中不属于科研活动的支出内容，优化经费支出结构，防止出现大额的支出，并且配合着完善的内部审计功能，做好财务信息的有效整理，防范财务信息失真问题的发生。在高校发展中，科研经费的支出为不小的费用项目，涵盖不同的科研项目以及科研工作人员，但是在此期间一部分管理人员为了获取较高的经济效益，经常会出现虚增科研支出的情况，造成了不必要资金的浪费，并且没有做好信息的准确记录。在这一背景下，学校需要通过完善的内部审计进行支出费用的严格审查，从根本上防止各种事件的发生，满足高校科研经费管理的要求。尤其是在固定资产科研经费管理的过程中配合的内部审计工作模式进行信息的审查，并且落实全过程的管控思路，防止在学校内部产生较为严重的经济损失，全面地保证内部审计的工作效果。与此同时，在内部审计模式实施的过程中，学校还可以快速地查看所有科研项目经费支出明细和现存余额状况。有的高校科研经费管理中存在某些科研人员利用科研经费从事科研以外经济活动以谋取较高经济效益的现象，导致科研经费使用率在逐渐地下降，审计人员对于这些情况要严格地审查科研项目经费的每笔支出项目，按照全过程、全方位审计的思路，跟踪把握经费支出的使用去向，充分确保科研项目经费使用的真实性和合法性，同时也可以对高校科研经费的余额进行有效的监管。

（三）有助于提高经费的使用效率

在高校科研经费管理中开展内部审计还有助于提升经费的使用效率。科研经费使用效益不佳普遍存在于高校科研经费管理，这主要是由于科研项目管理活动存在较为严重的缺陷，不仅会导致科研成本较大，还会对最终的实际效益造成较为严重的影响，无法满足科研经费的管理标准。再加上相关科研人员和管理者并没有加强对科研经费管理的重视程度，存在诸多盲目支出的问题，无法考虑最终的成本效益，会导致高校科研经费管理产生了恶性循环，未能实现资源的科学配置，同时也会造成较严重的资金浪费。因此需要配合着完善内部审计模式来约束好不同的工作行为，全面地提高科研经费管理的水平。在这一背景下需要审计科研经费的使用成本，评估科研经费使用的综合效益，尤其是要与使用科研经费购置固定资产及其他科研用品情况进行相互的协调，使各项管理活动能够具备较强的规范性。另外还需要充分考虑科研经费的使用效益，和预期估价价值进行相互的对比，及时地发现在其中存在的各项矛盾，并且做好信息的整合完善成本管理体系，以此来保证科研项目实际效益的提升。

二、高校科研经费内部审计存在的问题

（一）内部审计独立性不强

虽然高校在以往管理中将科研经费管理和内部审计进行了相互的协调，但是从实际情况来看存在的问题较为多样。因此学校要具备较强的反思意识，认真地分析在以往内部审计活动中产生的各项矛盾，落实精细化的工作思维，使审计水平能够符合预期的要求。当前高校科研经费管理中普遍存在内部审计工作独立性不强现象。现阶段，我国高校科研事业快速发展，高校科研经费的投入力度逐年加大，但是在内部审计工作中并没有约束好不同的管理职能，甚至是将审计职能划分到财务部门的身上，导致内部审计工作在操作过程中受到了较为严重的限制。为提高科研水平的排名，某些高校会盲目增加科研经费的数额，但是科研经费管理工作的缺陷导致这部分经费很难在实际中发挥整体的综合效益，使审计活动实施水平在逐渐地下降。

（二）审计目标的不清晰

在各项审计活动落实过程中，并没有按照高校当前的发展现状提出针对性较强的审计工作目标。高校科研经费内部审计主要是为了强化科研经费的内部控制力度，使各项经费支出具备较强的真实性以及合法性。然而一部分高校在内部审计活动中并没有考虑以上几个出发点，仅仅是进行资金收支的审查，并且没有对财务信息真实性进行全方位的关注。内部审计效果发挥存在较为严重的局限之处，也无法为高校经费管理提供重要的支持。

（三）审计范围的狭窄

审计范围的狭窄也是当前高校科研经费内部审计中所存在的问题，这主要是由于高校将内部审计工作的重点放在级别高的、科研资金多的科研项目上，并没有涵盖全部的科研项目，没有做好科学内部审计规划，无形之中为一些科研人员的不合理支出提供了可乘之机，导致内部审计效果在逐渐地下降。

（四）内部管理制度不健全

在实际审计过程中，内部审计工作内容较为复杂，涵盖建设工程项目审计、预算执行和决算审计、内部控制审计、领导干部经济责任审计等等，内审机构需要合理安排好不同的审计任务，只有这样才能促进各个审计活动顺利实施。但是从当前审计管理制度情况来看，高校并没有做好科学的审计职责划分工作，存在着职责不清晰或者是职责重复的问题，很难在短时间内得出最终的审计结果。与此同时在管理机制中高校也没有规范和制定相关的监督任务，管理人员没有做好整个审计过程全方位监督，问题发生概率在逐渐地增加，影响着审计工作的顺利实施。

三、强化高校科研经费内部审计的策略

（一）保持内部审计的独立性

高校在科研经费内部审计活动的开展过程中，需要按照学校实际贯彻落实因地制宜的工作原则，并且还需要保证内部审计工作的独立性，以此来推动各项管理活动的科学实施，减少诸多因素对内部审计所产生的影响。在这一背景下，高校要按照科研经费管理的标准做好资金来源的有效归纳，之后再融合到内部审计模式中进行各个项目的有效审查，在部门内部落实责任机制，并且将独立性管理思维贯穿于不同的工作环节，使内部审计最终结果能够具备较强的权威性，全面地优化科研经费管理的体系。在后续管理活动落实的过程中，需要以层次性原则为主要基础，逐渐地提高内部审计工作的专业性以及科学性，以此来保证科研经费管理的效果。例如在实际工作中需要和外界审计进行相互的协调，这主要是由于外界审计有较强的独立性，在各方面审计工作中能够朝着规范而合理的方向而不断地进步。高校不断完善内部审计工作，就需要和外界审计部门建立协作机制，强化外部审计部门和内部审计之间的相互协作形成合力，制定完整性较强的审计工作体系，灵活地应对在审计活动中所产生的各项矛盾，使科研经费管理水平能够符合预期的要求。同时学校还要保证内部审计的独立性，明确审计的权责，并且还需要全方位地优化原有的内部审计模式，紧跟科研经费管理的要求以及变化的项目进行各个数据的有效审核，并且还需要健全相应的规章机制。比如高校领导、科研经费管理人员不要干预内部审计工作，只有这样才可以使内部审计具备较强的独立性，以此来促进各个管理活动的科学实施。在内部审计模式落实时，高校要定期审查内部审计的实际实施情况，按照其中所反馈的问题提出针对性较强的管理方案以及管理策略，以此来凸显内部审计的独立性地位。

（二）制定清晰的内部审计目标

内部审计目标是内部审计有序实施的重要基础，也是提高内部审计活动时效性的重要保障。因此高校在科研经费管理的过程中需要按照实际情况制定清晰的内部审计目标，约束好不同的工作行为，减少诸多因素对审计活动所产生的干扰，进一步提升审计工作的效率。在审计目标制定的过程中，需要先解决以往审计活动中存在的各项矛盾，不仅要认真审核科研经费支出信息的真实性，还需要整理其他的科研信息，落实整体性的工作思路，使审计水平能够符合预期的要求。首先在实际工作中要高度重视对科研经费支出合法性的管理与审核，高校科研经费中存在的以权谋私和套取公款等不合法行为，导致了较为严重的资金流失，并且会增加财务管理工作中的漏洞。因此在内部审计模式实施的过程中，需要加强对这一问题的有效认识，以此来规范不同的内部审计活动，并且还需要监督经费审计人员的行为规范，全面地保证资金支出的合法性，防止和法律法规存在相互违背的问题，提高审计活动的水平。

其次，在审计工作落实的过程中，还需要兼顾经费的综合效益，这主要是由于科研经费不仅来源于学校内部，还包含了政府以及个人方面的投资，因此科研经费的效益要与高校现代化发展方向进行相互的协调，并且还需要兼顾各方的利益。只有这样才可以为内部审计活动指明正确的方向。在这一背景下要将重点放在科研经费效益性管理上，避免出现科研成果不达标而影响经费的收益造成较为严重的财务损失，通过规范化的管理，不断地优化当前的管理模式，使内部审计工作水平能够得到进一步的提升。

（三）扩大审计范围

时代是不断发展的，在高校科研项目实施的过程中，所包含的经费项目和支出逐渐朝着多样化的趋势而不断地发展，为了保证科研经费支出的合理性，在实际工作中需要学校认识到内部审计所发挥的价值之后，再扩大审计的工作范围，涵盖于不同的科研项目中，形成完整的凝聚力，使审计水平能够符合预期的要求。在实际工作中不应将审计范围局限于个别科研项目，还需要扩大范围，开展科研项目全范围审计，以此来确定不同的工作范围，防止漏洞问题的发生。对科研经费的效益开展审计工作，需要对科研成果的直接效益进行相互的协调，并且对于其中的间接效益也要进行全方位的审计，使各项管理活动能够具备较强的规范。此外，在实际审计的过程中也要兼顾一些非科研的开支项目，虽然这类开支数额较小，但是也会出现资金浪费问题的发生，因此相关学校要贯彻落实因地制宜的工作原则，做好不同项目的科学审计，以此来优化当前的审计模式，扩大审计的范围，防止出现资金使用不到位的问题。值得注意的是在各项工作落实的过程中，高校要按照科研项目的实施情况做好审计的有效规划，以此来约束不同的工作行为。大多数学校内部审计是在科研项目结束之后进行的，没有做到全过程的审计，因此相关学校要转变以往的工作观念，落实全过程的管控思路，充分地发挥内部审计在科研项目管理中的重要优势，保证科研经费支出合法性和效益性，及时地发现科研经费管理和使用中所产生的问题，将各种信息及时汇总并报送给对应的科研人员和管理人员，提出相对应的解决意见以此来减少科研经费的损失率，保证内部审计的工作效果。

（四）构建完善的内部管理机制

内部审计活动的落实过程离不开规章制度的支持。完善的规章制度不仅可以约束好不同的工作行为，还可以在问题发生时做到信息的快速响应，能够全面地优化当前的审计工作体系。因此，高校管理人员需要按照自身实际情况加强对这一问题的有效认识，建立健全学校内部管理的各种规章制度，逐步地推动内部审计工作的科学实施。首先高校领导者需要充分地了解高校科研经费的管理现状，并且清晰地划分好内部审计的工作职责，使每位审计人员能够按照自身的工作重点，有序地执行对应的审计工作职能，在高校内部形成完整的凝聚力，全面地优化审计工作的水平。在实际审计的过程中，需要把握科研经费的开支范畴以及审批权限等等，防止出现造假等问题之后，再补充规章制度中存在的空白之处，使各项制度能够具备较强的合法性以及可操作性，严格地约束不同部门人员的工作行为，以此来保证内部审计的工作水平。

此外高校还需要在后续工作中做好审计的监督，对于科研经费管理中所包含的成本和项目计划都要进行审计，落实动态化的监督管理思路，使审计结果能够具备较强的针对性。对于其中的违法乱纪行为，要采取针对性较强的管理措施，树立严谨的工作作风，为高校科研经费管理的稳定实施奠定坚实的保障，凸显审计的工作价值。

四、结束语

在高校经费管理的过程中，为了使经费使用率能够得以充分地强化，高校要重视内部审计在经费管理中所发挥的重要价值，健全与之对应的管理方案，落实全过程的管控思路，有效地减少经费浪费问题的发生，真正地促进内部审计和经费管理模式之间的深度融合。

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课题信息：河北省审计厅2022年度科研课题

课题编号：20220502

课题名称：内部审计视域下T高校科研经费管理研究