作者简介：赵向红（1968.11-），女，汉族，河南焦作武陟人， 硕士，副教授，研究方向：财务风险管理、企业内部审计。

【摘要】大数据技术的应用给企业各项工作带来变化的同时也为企业审计工作带来了发展机遇，审计工作效率得以提高、审计工作范畴得到拓展，审计工作时效得到增强。与此同时，传统财务审计也还存在诸多制约因素影响信息化技术在企业实践的高效应用，企业只有与时俱进不断改变，才能推动企业审计实现信息化、数字化的发展，并切实增强审计工作质量和审计工作效率。

关键词：数字化转型；财务审计；审计效率

近年来，随着大数据信息化技术进程的加快，数字化转型给企业财务报表审计工作提供了新的机遇与挑战，面对企业数字化程度越来越高、审计数据收集和存储方式大大改变的局面，财务审计人员仍采用传统方法、技术获得并管理数据，与信息化时代下的审计工作要求明显不相符，制约数据化审计工作的推动，审计人员必须从思维观念和专业技能上彻底转变，才能适应当前数字化背景、提高审计工作效率。

一、数字化转型对审计客体和审计工作的影响

（一）数字化转型对审计客体的影响

1. 财务工作手段更智能

财务数字化工作的变革主要表现为财务的智能化，智能财务本质上就是将数字技术融入到财务手段中，两者通过结合，从而将传统的财务手段变为更高技术、高智能化的水平。在此过程中，运用传统的财务理论和财务管理的基本原理，并运用了智能化的匹配技术，将大量的数据导入到数据库中，同时利用数据库中庞大的数据，在建立财务理论模式的基础上，利用超强的运算功能对其进行分析，实现对公司的财政情况进行迅速的分析。在信息化时代，财务智能化对企业的核心利益有着重要的影响，对一家公司而言，财务是体现公司经营与存在价值的最主要要素。在现代经济热潮中，财务的数字化是企业实现数字经济的主要推动力，也是企业实现数字经济发展的必然产物。

2.运营模式更新颖、高效

数字化运营是一种以大数据、云计算等数字化技术为核心支撑的经营管理模式。与传统的运营方式不同，其最突出的特点是可以帮助企业对顾客进行细分，对顾客的需求进行准确的定位。这种优势源于数字技术为企业提供的三个功能：连接、分析和智能。

这种运营方式的改变使生产、加工、销售各环节的运作效率大大提高，信息资源流通效率得到很大改善。随着数字化转型，运营的变化在下列方面尤其明显。在生产环节，小规模生产和低效率的问题得到了有效的解决。在加工环节，用户需求日益多样化，对产品种类要求也越来越高，数字化运营大大减少了加工和挑选的工作量。在销售环节，省去了供应链上游和下游等中介，削弱了垄断效应。整体来看，数字化供应链使组织更具备边界弹性化，使各个环节的信息完成实时共享和对接，各部门之间的信息资源流通更加高效。

3.数据存储和采集更便捷

一般来说，公司不仅仅只对财务数据进行保存，还包括库存管理部门，运营中心，成本利润等众多数据，面对如此多领域、多层级的原始信息，传统的信息保存方式无法将所有信息全面储存。而数字化转型下的企业，可以利用大数据技术将繁杂的数据进行分门别类，分区存储，这降低了数据采集的难度，节省了数据转换所耗费的人力财力。

（二）数字化转型对审计工作的影响

1. 审计工作效率得以提高

传统的内部审计一般是工作人员通过人工采集资料，比如查阅原始凭证、工作票据等，在进行必要的现场检查时，运作时间和空间很难精确确定，人员校核也比较困难，工作量大、效率低。当审计人员进入活动现场实施审计工作时，一些业务活动由于时间、工作方式等特殊因素，只能进行局部抽查，很容易存在信息遗漏的可能。随着企业数字化转型的推进，企业业务资料向电子数据转变，使数据实现有序存放，审计人员只需登录账号进入企业的业务系统，就能获取相对更完整的关键数据，使分析过程更加准确，给报表使用者提供有用的信息。内部审计人员对资料的记录从手工方式逐渐转变为更高效的方式，改善了由于获取数据困难、工作空间不确定等而导致工作效率低下的问题。

2.审计工作范畴得以拓展

传统的财务审计重点是账册中的财务数据，其他部门与样本数据相关的资料信息的获取调用较为困难。在信息技术的支撑下，有了数字技术的加持，可以建立企业大数据信息化共享平台，实现业财融合，加强各部门信息的共享，增加审计样本的容量。审计人员不再仅局限于财务账册中的数字，还要探究分析被审计单位经营的业务范围以及相关部门的管理数据，可以快速、准确地获取各部门的数据并挖掘数据背后的成因，将财务数据和业务链条有效结合，及时发现业务执行中存在的疑点和问题，同时使数据资料合并集中起来，解决数据来源分散问题，对问题的处理更加准确，为审计工作提供了便捷和取证依据，使审计发现更加精准，审计建议更加可行。所以，企业在传统审计服务的监督和评价基础上，逐步发展出多种新的工作模式，拓展审计工作范畴，增强企业内部控制能力，提升财务审计在公司治理和管理中的作用。

3.审查时效得以增强

原本的财务审计由于搜集资料所需的时间太长，收集证据困难，导致企业财务运营中的问题难以及时发现，审计工作往往出现了滞后性，而大数据技术可以使企业建立各部门的全面电子化信息网络系统，营销部门、财务部门等部门均可及时进行网络更新，审计人员可以可以及时获取电子信息，可以极大的提高企业的财务审计时效性，从而增强了审查力度，提升了审计效果，从企业发展的角度来看，可以及时有效地避免运营中的潜在风险。

二、 制约企业数字化审计转型的影响因素

1.大数据审计制度体系尚未健全

国际系统审计协会已经对大数据审计的工具和模型进行了明确，西方一些发达国家的政府也对大数据审计工作应遵循的的程序和标准进行了规范，来确保数据信息的安全、真实、完整。然而，目前我国大数据审计工作缺乏相应的制度规范和标准化程序指引，企业大数据审计工作实施缺乏细节化流程体系设计，在实践中由于依据不够明确，使大数据审计工作规范实施较为困难。

2.思维理念落后

随着大数据时代来临，数字技术对我国的财务审计工作产生了巨大影响。其对工作人员原本固化的工作流程又有了更高的要求，需要工作人员在思维上做出彻底的转变，以适应当前发展背景。同时，由于在大数据技术的应用过程中，许多财务审计人员还没有对新时代下的工作过程和工作方式形成一个清晰而深刻的认知，对大数据重要性的认识还不到位，缺乏对大数据敏锐感知的思考能力，在审查有关资料时，往往会忽略对其具有重要价值的潜在信息的挖掘，这阻碍了审计人员针对审计工作作出精准反应的能力提升。

3.数据化复合型审计人才不足

新时代下，审计模式与工作手段上的创新，势必对审计人员的各项能力提出新的要求。在运用自己的专长来执行现有工作的前提下，审计人员也要对新工作环境中产生的各类信息进行统计和分析，如此，才能确保审计工作的品质和结论的精确度。目前的审计人员大部分都是会计和审计等经济管理专业的人员组成，他们可能有深厚的专业技术背景，但是对于信息技术的掌握往往比较薄弱，兼具审计专业技术和大数据信息技术的复合型人才的匮乏也会影响到大数据审计工作的开展。

4.大数据审计平台不够完善

虽然企业数字信息化的工作环境在逐步得到改善，但其工作手段的不完备与系统化安全问题却是不容忽视的。审计管理人员需要对这些问题做出有针对性的改变。即，针对财务部门因为优化工作流程、工作方法过程中，要加强对其专业化、系统化的监管和控制，需要通过工作手段上的变化，确保审计过程中有关资料的来源能够有效追踪，相关信息安全、可靠。

除此之外，审计人员在收集资料时，要从被审核的单位那获取权限，要求各部门为其提供相应的系统权限来获取资料。但是，由于许多公司缺少与财务、营销、工程等相关的信息共享机制，在没有相关的领导和相关部门的帮助下，出于保密和安全的考虑，各公司一般不会对审计人员进行业务权限提供。而就算审计工作人员可以登陆账号进行业务操作时，由于账号的功能性点位覆盖不全面，无法将重要的资料完全呈现，这就使得有关的信息无法被录入到数字化审计平台中，出现数据的空缺，从而在进行分析时无法保证其准确性，可能会导审计人员产生误判行为，增加审计工作所面临的审计风险。

5.系统风险应对程序得不到保障

首先，基于大数据的计算机审计，风险应对程序中的控制测试阶段正在向对计算机系统的有效性进行测试过渡，因为大多数的企业在向计算机录入原始会计资料时仍然是手工输入为主，因此，很容易出现数据输入延迟，从而导致账证不符。其次，由于各被审计对象的信息化程度不同，数据储存的完整性会受到影响。再次，在信息化的管理工作过程中，由于系统使用人员对信息的访问与调取太过自由，会导致财务数据的安全和保密程度下降，除此还会遇到软件漏洞问题、病毒攻击等不安全因素影响。所以，信息化时代背景下，需把审计技术与系统安全制度科学融合，从而真正发挥审计人员的力量和作用。

三、数字化转型下企业财务审计的应对策略

1.完善大数据审计工作制度

要使审计工作更好地开展，就需要建立健全企业的内部审计制度，通过严格的审计制度规范审计工作，使审计业务流程和监督管理工作得以顺利进行，数据化程度得以提高。尤其要针对大数据审计工作制定技术指导规范和标准化工作流程，提高采集和处理会计信息的准确性、及时性和安全性，减少人为因素影响，规范大数据审计行为，使大数据审计工作有章可循，有据可依。

2.培养大数据审计思维

大数据信息化智能化时代背景下，审计人员应改变传统工作思维理念，与时俱进，培养大数据思维模式，提升对数据信息的敏锐性，认识到数据工作的重要性，大胆创新工作思路，利用大数据不断优化工作流程。不仅要认识到大数据所带来的便捷、高效，还要认识到大数据带来的审计风险，客观看待并利用大数据审计提升审计工作质量。

3.加强高素质信息化审计队伍建设

在当前数字化转型发展趋势下，审计工作模式和工作技术手段都在发生变化，财务审计工作不再局限于查看纸质的账证表，也不再受空间场地限制，海量数据样本不仅涵盖了传统业务涉及的业务流程、财务账册，还会有复杂的非结构化数据信息，这就要求审计人员要具备审计数据的阅读处理能力，企业必须重视大数据审计人才队伍建设。首先，企业要制定大数据审计人才引进计划，适当引进既懂审计专业又擅长大数据信息化技术的跨专业综合性人才；其次企业要制定审计人员素质增升培养计划，不但要提高审计人员的专业胜任能力，还要通过培训提升其数据平台管理能力、数据挖掘分析能力、数据敏锐观察能力等。只有打造高素质的数据化审计人才队伍，才会促进数据化审计工作顺利落地实施。

4.重构大数据审计平台

由于企业数据来源繁杂，其存在方式也众多，因此，企业要对数据的归类、存储形式等方面的不统一进行改进。首先必须从顶层设计入手，重新构建大数据审计平台，使数据平台更加规范化、一体化。目前的审计平台数据中，主要是由企业的内外部数据组成，其包括财务与非财务数据、市场和客户调查数据等，所以企业应对内外部数据进行来源区分，并对多源数据进行标识，存储时要定义数据关键词，对其关键字实行定义，对其进行字段名的界定，确保所需数据的来源和权威性，从而为审计单位在数据整理、计算和分析过程中节省资源，进而提升数据的分析效率。其次企业要建立内部信息共享机制，吸引来自不同部门的参与，拓宽信息来源，建立信息共享交流机制，建立审计数据信息储存和管理中心，以确保大数据审计平台更为规范化和完整化，减少数据误判风险。

5.搭建审计风险管理平台

管理层要加强审计风险预警顶层设计，进一步规范和完善现行的风险管理体系，利用数字分析技术并参考审计中的常见风险，将数字技术与现实工作相结合，建立健全信息安全风险管控制度。加强审计平台智能管理，通过技术人员实施信息监控，对审计的风险控制指数进行定量的管理，对用户访问进行严密监控，提高数据加密技术，一旦发现有风险的操作，将会被警告或者终止工作。所以，通过运用大数据技术，可以使风险管控更加的智能，并在风险管理体系和制度层面上加以完善，使审计人员能够在“理论+实践”层面上，及时、高效地防范和处理审计风险。

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