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摘要：改革开放四十多年以来，随着建材业的不断发展，凭借着较强的竞争力已经在国际市场中成为新生的优势产业，由于建材企业涉及的交易业务繁多，必须加强现金流资金安全管理，应收账款作为现金流中重要的一环，其安全及周转效率具有重要意义。 因此，文章以北新建材为例对应收账款的变动、资金的周转能力、计提的坏账情况等对其应收账款的基本情况进行分析，从而发现北新建材应收账款管理控制的好坏。希望通过这篇文章，可以帮助建材企业更好的管理公司从而提高应收账款的质量，推动企业长久发展。

关键词：建材行业；应收账款管理；应收账款周转；坏账

一、引言

在2020年疫情爆发期间，许多家居建材企业发挥出自身企业的特点和优势驰援武汉火神山、雷神山医院等医疗机构，捐款捐物持续提供家居建材支援，充分体现了企业的社会担当，同时也突显出建材行业在社会发展中的重要性。

应收账款作为企业在正常经营过程中的一项流动资产，其周转效率、资金占用比例、回款等对企业的经营有着重要的意义。我国建材行业由于其自身生产周期长，导致应收账款规模不断攀升，回款的压力增大，应收账款的账龄较长的问题。若采取信用赊销方式，则会产生高额应收账款及相应的收账成本，建材行业本身对现金流要求较高，若收账不及时或产生坏账，对于企业来说可能是毁灭性打击。因此，建材行业应重视应收账款管理，及时有效地采取对策。

本文就建材行业应收账款特性进行分析，针对应收账款的变动、资金的周转能力、坏账问题等方面进行分析。企业要根据自身的实际情况来进行信用赊销，在保证企业正常运行的基础上采用这种方式给企业带来益处，有效的利用资金，构建合理的应收账款管理制度，减少坏账的发生。企业一定要把握好度，提前进行分析与预测发挥企业的价值，争取利润最大化。

二、应收账款管理的概念、成因、风险及意义

（一）应收账款的概念

所谓应收账款是企业在日常的买卖交易中，向买方收取的包括运费，保险费等价款，由于买方当时未立即支付货款，而往往是通过合同协议等方式对付款方式和付款时间进行约定，在某一节点进行付款，企业会通过应收账款来增加销售额进而减少库存。实质上，应收账款是因为赊销而产生的，因信用销售使客户产生了欠款。伴随着赊销规模的不断扩大，这种方式展现了企业之间的一种商业信用。实质上，应收账款是因为赊销而产生的，因信用销售使客户产生了欠款。伴随着赊销规模的不断扩大，这种方式展现了企业之间的一种商业信用。

（二）、应收账款产生的原因

（1）催收制度不健全

应收账款管理制度不完善会导致现金不能及时收回，影响企业正常经营。如果企业不能认识到应收账款的重要性，没有建立完善的催收制度会导致大量应收账款无法收回，甚至形成坏账。定期对应收账款进行分析，包括账龄分析、原因分析、追踪分析等。企业应建立有效的催收政策，将应收账款催收专员的催收额度与业绩挂钩，增加员工的参与度.

（2）销售管理制度不健全

销售管理制度需要规范销售流程，按照：洽谈销售业务→制定销售合同→执行销售行为→销售款项入账的顺序有序进行。销售管理制度不健全会导致企业销售环节混乱，在一定程度上会影响生产经营的秩序，导致社会缺乏诚信意识，这样一来就形成了应收账款。企业应建立标准的应收账款管理流程，设置详细具体的节点和操作规程，并严格落实执行，才能让应收账款管理的每一个步骤都落到实处。

（3）信用管理制度不健全

很多企业由于生产规模不大，相应的制度准则不够完善。工作人员采用客户信用级别表对客户信用进行简单的估计，对于老客户仅计算近几年应收账款的回款率，也不对客户信用档案进行更新。信用管理过于形式化很容易增加企业的经营风险，不利于企业的持续发展。一方面，企业需要结合自身经营特点成立客户信用评估小组，监督业务 内部控制的进行，保障客户信用管理制度有效实施。另一方面，制定评估人员的归责制度，客户信用管理可以细分为很多小工作环节。

（4）员工管理制度不健全

由于员工的责任分工不明确，直接影响了应收账款的管理质量，不对付款人以往应收账款的情况进行深入的了解，责任单位和责任人任务不明确，当出现业务交叉时相互推卸责任，使得许多账款无法及时回收，进而影响了企业的经营效益，落实工作环节中各个阶段的岗位职责，确保各个阶段分工明确，保障员工管理制度有效执行，企业应保障专人专岗，将责任落实到个人。

（三）、应收账款管理的风险

近几年，由于我国企业产能过剩还有全球经济发展变缓等因素的影响，导致应收账款质量低下的情况在我国各行业的企业中普遍存在，各企业应收账款相互拖欠的情况不断加剧，伴随而来的“三角债”也不断出现，坏账比例日益加剧，这些都会给企业的资金周转带来不便，给企业正常经营带来经济风险。

在中国专委会发布的政策中指出，国家将逐渐重视应收账款筹资，而为了降低应收账款筹资的风险，政府将促进其不断向商业保理市场过度，随着赊销方式的不断盛行，企业应收账款的规模也在逐渐上升，同时伴随而来的风险对企业来说也是一种伤害。

（四）、应收账款管理的意义

随着科学技术水平的提高和社会生产力的不断发展，建筑材料也应运而生。从穴居到砖瓦再到后来的人工生产以及18世纪以后钢筋水泥的出现，都为之后建造房屋提供了基础。20世纪以后建筑材料和品种也变得多种多样，逐渐满足了人们的需求与审美。从追求物美价廉原则转变为需求多样化原则。其中也不乏互联网的冲刷，所以，新的建材业要顺应局势，利用互联网的优势，抢占市场资源，占领市场高地，在防范风险的前提下大力发展建材业，因此，建材行业应收账款管理时必不可少的。

三、建材行业应收账款管理存在的问题

为了对建材行业应收账款管理进行深入的分析，本文以北新建材为例，选取了其2017年至2021年五年的财务报表数据，以北新建材五年内应收账款的相关数据为基础，发现应收账款的变化，以及找到其变化的原因。如表1所示：

（一）因收购导致应收账款突增

如果应收账款占营业收入的比例过高，企业的流动资金就会受限，会影响到企业的偿债能力。正常来说是10%以下的范围，若企业超过30%，财务状况可能会恶化，达到50%则表明企业大部分利润来自于赊销，此时企业的盈利质量相对较差。2019年北新建材应收账款从0.797亿上升至12.61亿，应收账款增长率达到了148%，到2020年持续增长到19.29亿元，主要是因为北新建材收购防水建材企业，收购增加所致，对于防水建材企业的垫支，使北新建材大部分款项无法收回，影响公司的发展与经营，2020年应收账款相比去年增长52.97%，增长的主要原因是因为北新建材所属子公司应收账款增加导致。

应收账款周转率就是销售收入除以应收账款余额。从2017年至2018年北新建材的应收账款周转率逐年上升，2018年达到最大值58.74%，应收账款周转的最快。而2019年至2021年持续降低，2020年降至近几年最低值10.35%，应收账款周转变慢，这就意味着如果企业此时遇到较好投资机会，可能会因资金周转不开而错失。

建材企业在经营过程中会产生收购问题，垫付款项无法收回导致应收账款占用率高，资金周转率降低，影响公司的发展与经营。如果建材企业很难收回应收账款，企业无法将保证保障现金流按计划执行，极有可能产生应收账款无法回收导致的现金流断流情况，会对企业的正常经营造成影响，企业的应收账款周转率与资金周转的快慢挂钩，所以企业要控制好该指标不能过高也不能过低，这样才能保证企业不管是目前经营还是未来投资，资金能够周转过来，应收账款周转率越大，说明变现能力越强，资金周转越快，回款的速度也越快，坏账的风险也会越低。企业应该就这一问题，采取正确的措施，及时收回这笔巨大款项。

（二）应收账款的客户分散

查阅北新建材2021年应收账款账龄分析可以看出其客户比较分散，在企业经营中，一般情况下，前五位欠款方占应收账款的25%才算正常。而北新建材前五大客户只占8.9%，应收账款不集中，没有主要的大头客户，这样会使企业的销售增加困难，费用支出也会变多。

根据建材行业的经营特点，各企业可能在存在长账龄账款，债权债务确认工作存在很多难题。如果应收账款不集中，同时客户的应收账款也会比较分散，这些都会增加收款事项的隐性成本，企业产生的坏账风险及回款压力都会相应的提高。另外，客户分散会使企业的获客成本增加。如果公司的很多资金一直在企业体外，一方面会降低现有资金的利用率，另一方面企业的资金周转和融资需求也会造成一定的困难，必然会导致机会成本和融资成本的增加。由于每个客户的信用程度并不相同，因此，应收账款客服分散会增加应收账款管理的成本，造成坏账的几率也会增加，所以企业应该重视这一问题，提高应收账款管理水平。

（三）企业内部信用政策不完备

应收账款的收回与管理层和相关业务人员较紧密相关。建材行业更需要明确信用评价标准，对客户的定位有一个清晰的认识，如果销售人员全凭自己的主观臆测，而没有对客户公司的经营现状、发展前景及客户本身的信誉进行系统的调查，这样会对之后的收款形成潜在的风险。另一方面，建材企业不能把管理重心只放在销售上，一味追求业绩，会导致大多数销售人员从自己的利益出发，不顾款项是否能收回，会给企业后续的发展带来麻烦，与业绩挂钩的销售从应收账款方面来说对企业极为不利。

（四）应收账款风险量化预警机制不健全

在回收应收账款的时候，建材企业应采取积极有效的措施，如果只是按照固有模式对坏账进行了计提，没有按照坏账的轻重缓急和时间长短进行整理，对于那些质量很差的坏账放任不管，导致最终无法收回，限制了企业之后的发展和投资，可能会使企业错失好的投资机会，所以企业应该量化预警机制，预测即将成为坏账的可能性，并及时采取措施。

四、应收账款管理的对策建议

（一）对因收购产生的垫支费用及时收回

对于建材企业因收购数家防水公司而产生的垫支费用，企业可以通过专门的应收账款收回公司进行合作收回这笔款项。同时规范合同流程管理，降低合同回款风险，对于子公司的应收账款管理也应该加强，不然会影响到母公司的收入状况。企业还应加强应收账款管理团队的水平，对有坏账风险的应收账款及时催款，减少公司的潜在损失。

（二）对应收账款客户进行集中管理

对于建材行业应收账款客户分散的问题，对于一些诚信度低、声誉差及经常拖欠货款的客户，在之后的交易中应该更加警惕，如果有客户长期拖欠货款，可以考虑与其终止合作，转而去发展更好的客户，同时，企业应该积攒一些核心客户，因为往往是这些核心客户能给企业带来价值，并建立长期合作关系。对于那些需要催款的客户，要建立完善的追账系统，保证高效率回款。

（三）制定合理的信用政策

建材企业需要从多个角度判断客户的品行，制定合理的信用标准，了解客户在与其他企业合作时还款的积极性，同时，要判断客户企业的财务状况及偿债能力，如果预测客户企业未来几年将无力支付货款，要及时放弃，另外，检查客户是否存在不良记录，例如资产抵押质押等。而对于信用良好的客户可以给予一定的激励，按规定期限内付款即打折、提前发货等，鼓励其及时还款。企业通过信用调查、 签订合同、业务审批、信用检查、业务合作、打印发票、财务审核、信用更新、开票及投寄、欠款催收、回收货款等基本流程，构建相应的管理机制与制度。对于客户的赊销期限和金额进行严格的把控，并且要依据企业发展状况和市场情况对信用标准进行相应的调整。

（四）量化应收账款风险

在分析企业的应收账款时，想要降低风险，可以采用分工协作的方式，尤其是对于销售人员而言，要保证销售货物并且收回款项才能拿到工资，这样才能有效降低坏账的发生。除此之外，还要控制赊销，想要进行赊销必须要经过批准，对其进行一定的规范，另外对于不同信用等级的客户，收款方式要有所不同，对于信用状况良好的客户可以适当提醒，而对于逾期较长的客户，向其发出警告信息等。为了避免意外的坏账，建材企业还可以投保信用险，降低自己的损失。

五、结  论

总的来说，赊销形式的产生，有效地增加了企业的销售量，增大了企业的市场占有率，但是与此同时也产生了大量的应收账款，如果大量账款不能及时回收，将会给企业带来一系列的风险，直接影响企业的正常经营，所以企业要切实做好应收账款管理工作，针对存在的问题，制定合理的措施，事前规范合同管理，加强应收账款的源头治理。事中跟进客户信用情况，建立积极有效的员工激励考核制度，将责任落实到个人，控制应收账款回款率，借助信息化手段，加强各部门管理保障企业可持续发展。事后做好催收工作，充分利用法律手段、金融手段，对应收账款存在的风险和持有的成本进行准确估计，降低不必要的成本损失，强化回收工作，同时权衡好信用政策的利弊，发挥企业的价值，争取利润最大化。

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