摘要：在公共财政体制优化升级与事业单位治理现代化发展并行的新阶段，事业单位将财务合规管理作为核心手段，既能防控资金风险，又可保障国资安全和服务公益目标，内部控制既是财务合规的保障手段，也是风险管控的有效途径，更是奠定财务合规管理的制度化根基。本研究从内部控制维度着手探讨，从事业单位财务实际出发，聚焦财务合规性实施过程中控制环境支撑不足、风险预警缺失、流程管控疏漏、数据共享障碍与监督缺位等痛点，由此制定围绕五要素的财务合规管理强化路径，实施治理现代化改造、嵌入全面风险管理、推行标准化作业、开发协同办公平台、建立负面清单等，为事业单位改进财务合规管理、保障长期发展提供实施路径。关键词：内部控制；事业单位；财务合规性管理

一、前言

履行公共职能的事业单位实体，其资金运作直接关系到公共资源的配置效益，也关乎国家财政纪律的实施与民众利益的维护，在行政事业单位内部控制规范（试行）及政府会计制度等政策实施框架下，事业单位财务管理的合规门槛持续抬高，包含预算申报、资金流动、资产清查、财务对账、决算分析等各阶段。部分事业单位在财务制度实施、风险防控及监督管理等环节仍存在短板，导致开支不合理、账务混乱、资产浪费等不良后果，造成单位工作流程效率下降，进而影响公共资金的利用效果。内部控制基于前期预防、中期调控、后期督查的三阶段监管模式，能强化财务纪律、修补制度漏洞、降低合规威胁。因此，从内部控制视角研究事业单位财务合规性管理的实践路径，具有重要的现实意义，能为事业单位完善财务合规机制、提升治理效能给予实质性支持。

二、内部控制视角下事业单位财务合规性管理的核心意义（一）强化财经纪律的刚性落实，守护公共资金安全底线

财政拨付是事业单位的核心经费渠道，其支出管理需全面符合国家财经法律与政策规范，诸如预算法、政府采购法这类法规，采取岗位责任明确化、业务流程规范化及权限边界清晰化的内部控制，使财务工作各阶段均符合监管要求，防范预算超支、专项经费挪用及不合规采购等情形，依托制度刚性落实财经纪律要求，预防财政款项被侵吞或滥用，防范公共资金流失。

（二）抵御财务风险，提高组织风险应对水平

预算审批、收支记录、资产盘活与债务化解构成财务管理的业务闭环，面临预算偏离计划、资金链紧张、资产流失等多维度风险，若风险应对不力，会面临合规压力，内部控制采用标准化的风险监测程序，可全面筛查财务业务链条中的风险薄弱点。如预算安排失当引起的执行困难和付款把关不严产生的资金流失风险，进而采取靶向性防控行动，实施风险的超前预警与精准化解，切实减少财务活动中的合规隐患，增进机构整体风险管控水平。

（三）优化资金治理结构，保障公益职能有效实施

作为事业单位治理的核心环节，财务合规管理不可或缺，该要素的优劣直接关联到资源配置精准度与服务实施效果，内部控制借助财务流程整合、管理行为规范化及信息公开化，可降低财务流程中的不规范行为和人为干扰，优化财务选择的逻辑依据与过程披露，实现资金向重点公益环节的精准投放。如教育系统教学工具采购、卫生系统诊断设备更新，通过标准化财务管理和业务开展，既能获得稳定拨款，又能得到明晰的财务记录，优化事业单位公益服务的实施效果。

三、内部控制视角下事业单位财务合规性管理的实践问题（一）控制环境薄弱，合规意识与治理基础不足

控制环境是内部控制的基础，直接影响财务合规管理的成效。部分事业单位存在以下问题：一是治理结构不完善，未明确财务决策、执行、监督的权责边界，如一把手直接干预财务审批，导致岗位制衡机制失效；二是合规文化缺失，管理层对财务合规的重视程度不足，将合规管理视为形式化要求，未通过培训、宣传等方式提升全员合规意识，基层财务人员存在重核算、轻合规的倾向；三是财务人员专业能力不足，部分人员对新财经政策，如政府会计制度、预算绩效管理要求理解不深入，难以准确把握合规标准，导致财务处理存在偏差。

（二）风险评估缺失，合规风险识别与应对不足

风险评估是内部控制的关键环节，也是财务合规管理的前提。当前事业单位在风险评估方面存在明显短板：一是缺乏系统性的风险评估机制，未定期开展财务合规风险排 多在问 题发生后被动应对，如仅在审计发现违规问题后才整改，无法提前防范风险； 识别不 支付、资产管理等显性风险，忽视预算编制合理性、财务信息披露准确性等隐性风险， 导致风险防控存 是风险应对措施缺乏针对性，对识别出的风险仅采取一刀切的整改方式，如简单禁止某类支出，未结合单位业务特点制定差异化防控方案，风险防控效果不佳。

（三）控制活动不规范，关键财务流程管控失效

控制活动是实现财务合规的核心手段，涵盖预算、收支、资产等关键流程的管控。部分事业单位存在控制活动流于形式的问题：一是预算管控不严，预算编制缺乏科学论证，存在拍脑袋编制现象，且预算执行过程中调整频繁、超预算支出时有发生，未严格执行无预算不支出原则；二是收支管理不规范，收入方面存在非税收入未及时上缴、私设小金库等问题，支出方面存在报销审核不严，如票据不合规、事由不清晰仍予以报销、支付流程简化，如跳过复核环节直接支付等情况；三是资产管理与财务核算脱节，资产购置、使用、处置未与财务账册实时对接，存在账实不符、资产闲置浪费等问题，未实现资产全生命周期的合规管控。 （四）信息沟通不畅，财务合规信息传递与共享不足

信息沟通是确保内部控制有效运行的重要保障，也是财务合规管理的支撑条件。当前事业单位信息沟通存在以下问题：一是内部沟通断层，财务部门与业务部门缺乏定期沟通机制，业务部门不了解财务合规要求，如采购流程需提供的合规材料，财务部门不掌握业务实际需求，如项目进度对资金支付的时间要求，导致财务处理与业务实际脱节，易引发合规风险；二是外部沟通不足，未及时与财政、审计等监管部门对接政策要求，对新出台的财经法规理解滞后，导致财务合规管理不符合最新监管标准。

（五）内部监督乏力，合规管理的监督与问责不到位部监督是内部控制的最后一道防线，也是确保财务合规落地的关键。部分事业单位内部监督存在明显足：一是监督机构独立性不足，内部审计部门多隶属于财务部门或管理层，缺乏独立开展监督的权限，难以客观揭示财务合规问题；二是监督方式单一，多采用事后审计模式，仅在年度末开展财务审计，无法对日常财务活动进行实时监督，导致问题发现不及时。

四、内部控制视角下事业单位财务合规性管理的实践路径（一）优化控制环境，筑牢财务合规管理基础

控制环境的优化是财务合规管理的前提，需从治理结构、合规文化、人员能力三方面入手：一是完善治理结构，明确决策权、执行权、监督权三权分离的机制，设立独立的财务决策委员会与内部审计部门，界定一把手财务审批权限，推行不相容岗位分离制度，如出纳与会计分离、采购与验收分离，形成相互制衡的岗位体系；二是培育合规文化，将财务合规纳入单位年度培训计划，定期组织管理层与员工学习财经法规、内部控制制度，通过案例分析、合规考核等方式强化全员合规意识，将合规表现纳入绩效考核，引导员工主动遵守合规要求；三是提升人员能力，定期开展财务人员专业培训，重点培训政府会计制度、预算绩效管理、税务合规等内容，鼓励财务人员考取专业资格证书，如中级会计师、管理会计师，同时引入外部专家开展政策解读，确保财务人员准确把握合规标准。

（二）健全风险评估机制，提升合规风险防控能力

构建系统性的风险评估机制，是提前防范财务合规风险的关键：一是建立定期风险评估制度，明确每年至少开展 1 次全面的财务合规风险评估，重点评估预算、收支、资产等关键环节的风险点，形成财务合规风险评估报告，并根据评估结果动态调整风险防控措施；二是拓宽风险识别范围，结合单位业务特点与监管要求，既关注资金支付、票据管理等显性风险，也重视预算编制合理性、财务信息披露等隐性风险，可通过部门联动方式，财务部门联合业务部门、审计部门开展风险识别，确保风险无遗漏；三是制定差异化风险应对方案，针对不同类型的风险，如高风险的资金支付、中风险的预算调整、低风险的报销审核，分别制定严格管控、适度监控、常规检查等应对措施，如对高风险的大额支付，增设双人复核、管理层审批等环节，提升风险防控的针对性。

（三）规范控制活动，强化关键财务流程的合规管控

聚焦预算、收支、资产等关键财务流程，通过规范控制活动确保合规落地：一是严格预算合规管控，预算编制阶段引入零基预算理念，结合单位发展战略与业务需求科学论证预算项目，确保预算编制的合理性；预算执行阶段严格执行预算调整审批流程，超预算支出需经财政部门批准后方可执行，同时建立预算执行动态监控机制，实时预警超预算、超进度支出情况；二是加强收支合规管理，收入方面严格执行收支两条线制度，非税收入及时足额上缴国库，严禁私设小金库；支出方面完善报销审核流程，明确报销需提供的合规材料，如正规发票、费用明细、审批单据，推行线上报销 + 电子审批模式，实现报销流程的全程可追溯，同时严格支付管控，执行申请 — 审核 — 复核 — 支付四步流程，严禁跳过关键环节。

（四）完善信息沟通机制，搭建财务合规信息共享平台

通过畅通信息沟通渠道、搭建共享平台，为财务合规管理提供支撑：一是建立内部定期沟通机制，每月召开财务 — 业务协同会议，财务部门解读最新合规要求，如报销标准调整、采购政策变化，业务部门反馈项目进展与资金需求，确保财务处理与业务实际精准对接；二是加强外部沟通，指定专人负责与财政、审计等监管部门对接，及时获取最新政策文件与监管要求，并组织内部培训传达，确保财务合规管理符合监管标准；三是搭建一体化信息共享平台，整合预算、核算、资产、报销等系统数据，实现系统间数据实时互通，同时开发财务合规信息查询模块，支持管理层、业务部门实时查询合规要求、预算执行情况、报销进度等信息，提升合规管理的透明度与效率。

（五）强化内部监督问责，筑牢财务合规的监督防线

通过提升内部监督的独立性与有效性，确保财务合规管理落地见效：一是保障监督机构独立性，设立独立的内部审计部门，直接向单位党组或理事会负责，赋予审计部门独立开展监督、调阅资料、约谈人员的权限，确保监督结果客观公正；二是丰富监督方式，推行日常监督 + 专项监督 + 实时监督相结合的模式，日常监督通过抽查报销单据、检查预算执行情况开展，专项监督针对高风险领域，如大额资金支付、资产处置，开展专题审计实时监督，借助信息化平台对财务流程进行动态监控，实现事前预警、事中管控、事后整改的全流程监督。

五、结语

在内部控制视角下，事业单位财务合规性管理是一项系统性工程，需以控制环境为基础、风险评估为前提、控制活动为核心、信息沟通为支撑、内部监督为保障，构建全流程、多维度的合规管理体系。当前事业单位在财务合规管理中仍面临控制环境薄弱、风险评估缺失、控制活动不规范等问题，需通过优化治理结构、健全风险防控机制、规范关键流程、搭建信息平台、强化监督问责等路径持续改进。唯有将内部控制理念深度融入财务合规管理全过程，才能有效防范财务风险、保障国有资产安全、提升公共资金使用效益，为事业单位高效履行公益职能、实现治理现代化提供坚实的财务支撑。

参考文献：

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