现代化大学建设，要求高校改革内部管理体制，办学重心向二级学院转移。学校管理的人权、事权、财权将逐步下放到二级学院，二级学院管理将成为学校办学的基础。随着二级学院可支配权力和资金的不断增加，如何确认二级学院与其权力相匹配的管理责任？如何管好用好资金，尽可能地发挥资金效益？这些已成为二级学院管理能否支撑学校内涵发展的关键。因此，有必要深入研究如何有效评价二级学院管理中的制度规范与制度执行，资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性等因素。客观公正地评价二级学院发展绩效情况，成为高校进行绩效审计工作的主要内容，而建立完整的、可操作性强的绩效审计评价指标体系，成为高校绩效审计得以稳步推进的关键所在。

一、高校二级学院绩效审计评价指标体系现状与问题研究

高校的办学质量、科研水平和社会服务水平等方面的体现需要依靠二级学院的质量和绩效来说明，因此二级学院作为高校的办学主体，其绩效如何直接影响高校的综合竞争能力和水平。

综合国内外有关绩效审计定义的表述和研究，结合高校内部管理活动的性质与特点，笔者认为“二级学院绩效审计”可定义为：以学校内部审计为主，根据学校管理的需要，对照设定的指标标准，衡量二级学院资金资源的投入与产出，查找在政策、制度、管理等方面影响资金资源的经济性、效率性和效果性的有关问题和薄弱环节，明确相关责任，分析和找准原因、提出建议，促进绩效改善的一种独立审计活动。

为了完善二级学院管理体制，推进学校内涵建设，积极探索学校审计工作新的发展方向，笔者对学院绩效审计开展了专项调研工作。调研工作以校内调研为主，校外走访为辅；采取上门走访、对比分析、问卷调查、召开座谈等方式，以经济性、效率性、效果性为重点，从资金使用、资源利用、制度执行等多方面综合衡量，听取学校相关职能部门和学院的意见及建议，尽最大可能保证指标设计的科学化和可操作性，构建一套结构合理、层次分明、具有环境适应性的二级学院绩效审计评价指标体系。

（一）二级学院绩效审计现状的调研分析

通过对兄弟院校的走访调研，我们了解到目前高校审计工作主要以财务收支审计、经济责任审计、基建审计及专项审计为主，对于二级学院的绩效审计尚未进行，因而实践中暂时没有明确高校开展二级学院绩效审计的内容有哪些，也没有形成完善的绩效审计评价指标体系，更没有完整的案例可供借鉴。

目前，高校对于二级学院的考核主要以年终考核为主，考核方式有目标责任考核和竞争能力考核两大类。目标责任考核是对学院年度内常规工作的完成情况进行考评和衡量，由学校根据职能部门的管理范畴，设置详细、具体的考核指标，从十个方面来考核各个二级学院年度内目标任务的完成情况。

（二）二级学院绩效审计评价指标构建存在的问题与困难

从实际调研情况来看，目前随着绩效管理的理论与实践趋向成熟，高校逐渐从传统人事管理阶段向更为现代化高校绩效管理阶段发展，很多高校逐步开展各类绩效计划、绩效评价、绩效改进与绩效反馈等与绩效管理相关的各类活动，不过较少开展二级学院的绩效审计，其存在的问题与困难主要有以下几个方面：

1、对于二级学院绩效审计的认识不足。目前二级学院绩效审计被等同于学校职能部门对二级学院的年终考核，缺乏对二级学院整体性的考核、绩效指导与反馈等等。目前学院年终考核的模式便于管理工作细化，管理目标针对性较强，但是从绩效审计的视角出发，缺少对二级学院整体的管理状况、办学情况、发展动态及存在问题作整体上的客观认识与分析，较注重短期内的考核结果，不能对二级学院作全面的、长期的经济性、效率性及效果性的评价。

2、二级学院绩效审计评价指标的制定有一定难度。绩效审计评价指标是评价审计对象效益状况的判断尺度，是提出审计意见、做出审计结论的客观依据。目前，我国尚未制定统一的高校绩效审计评价指标，事实上要制定这样的标准也比较困难。首先，二级学院绩效审计评价指标覆盖面广，二级学院的发展主要是体现社会效益、宏观效益、长远效益，有时无法直接量化经济效益，加上二级学院绩效审计项目开展的不多，缺少可供参考借鉴的实例，因此在指标的设计方面需要学校多个部门的配合，并且在实施的过程中对审计人员的综合素质要求比较高；其次，二级学院绩效审计的准确性还需依赖指标的有效性、指标权重分配的科学性等多方面因素，要取得充分、合理的绩效审计标准有一定难度，这一标准把握不好，无疑会影响二级学院绩效审计的质量和审计结论的可信度。

二、国内外高校二级学院绩效审计评价指标体系研究借鉴

从上个世纪60年代以来，美国、法国、英国等西方发达国家普遍通过绩效评估方法手段对高等院校的办学情况展开了评估，且取得了不错的成效。他们评价高等院校绩效的方法就是通过建立相应的绩效评价体系。绩效指标由于具有简洁、系统的特点，在西方发达国家的高校系统日常管理与运营及其战略发展中起着越来越重要的作用。通过高校绩效评估指标体系的测量，能提供高校日常运行状况的准确信息，充分反映高校的办学的有效性，这不仅对高校自身改进办学实践具有重要意义，而且也有助于中央和地方政府对高等院校的教育工作的投资决策和运营管理更加科学化。

斯基亚沃一坎波和托马希分别分析了绩效标准和各种绩效指标之间的层级结构，并以高校的日常运营和管理为研究对象，对各种指标之间的关系进行了说明。此外，还提出了绩效评价中的“基准设定”，基准被定位为比较各种二级学院和行政单位之间业务活动和绩效水平的相互关系，其目的在于探寻提高各类组织结构活动的经济性、有效性的途径，并强调评价指标与二级学院和行政单位绩效评估之间的匹配度。

自90年代末以来，我国各高校通过扩招，办学规模迅速扩大，当前，就如何提高高校的教育质量成为教育部和各个高校的中心工作，所有大学确定要走内涵发展道路，努力提高高校的教学质量和科研水平，并提供良好的社会服务。二级学院作为高校内部一个完整的办学系统，起着承上启下的“管理系统”的作用，其核心任务是组织、协调、发展教学科研、学科建设与人才培养工作，是高校的发展目标和规划工作的实施者。二级学院的办学绩效直接关系到高校整体发展战略目标的实现深度和广度。

杨林等通过对有效执行的主要因素展开分析，提出构建与优化普通高校和二级学院的绩效管理体系、提升绩效管理中各个执行主体的执行能力、加强绩效管理的过程控制、提高教职工对绩效管理的参与度等几个方面来实现绩效管理目标。祝红霞运用平衡卡理论对我国普通高校和二级学院的绩效评价指标体系进行设计，解决了当前长期困扰我国高校绩效管理中的如何保证绩效考核的有效性问题。结合当前我国普通高校绩效评价具体情况和高校绩效评价发展趋势，该学者设计了一套与普通高 校与二级学院有关的绩效考评的指标，为高校及其二级院进行绩效考评提供参考。

三、二级学院绩效审计评价指标体系构建的意义和思考

（一）二级学院绩效审计评价指标体系构建的意义

结合调研走访和国内外的理论研究，笔者认为绩效审计是一项有效的监督制度和管理系统，而绩效审计评价指标的构建是学校开展二级学院绩效审计的有力保障。通过建立学校的二级学院绩效审计评价指标体系，可以用来鉴别各个二级学院的工作质量，能够科学地对每个二级学院的管理治理进行相应的价值判断。

1、二级学院绩效审计评价指标体系与其他考核指标相比，具有以下特点：考量教育资源的利用情况，即各项支出是否节约；关注教育资源的配置效率，即投入了多少，产出了多少；重点考量经费使用效果，而非经费的使用的方式与途径。

2、通过建立合理、有效的二级学院绩效审计评价指标体系，可以使学校获取二级学院管理状况的全面数据， 通过对获得的数据进行分析，可以从宏观上把握全校二级学院的发展状况，及时发现影响学校教学与人才培养、科研与学科建设等方面的关键问题。

3、定期开展二级学院绩效审计，充分利用绩效审计评价指标可以较为全面地分析二级学院管理中存在的问题，提出解决问题的对策建议；有针对性地采取宏观管理措施， 指导二级学院准确定位， 根据自身实力和学科专业的特点进行分类建设和特色培养， 引导二级学院围绕学校中心发展目标开展工作，进一步推动学校的改革和发展。

4、绩效审计评价指标可以作为奖优罚劣的依据之一， 明确二级学院的权力和责任，为二级学院提供公平的竞争环境和氛围， 提高二级学院管理者的责任感和进取意识， 促进其不断推进学院工作和发展。

（二）二级学院绩效审计评价指标体系构建所遵循的重要原则

绩效审计的准确性需要依赖指标的有效性、指标权重分配的科学性等多方面因素，要使二级学院绩效审计工作能有效、规范地实施下去，结合绩效审计的特点，笔者认为，在评价指标体系的建立过程中可以遵循以下基本原则：

1、定量与定性相结合。绩效审计的评价指标在教学、科研、人才培养方面表现出的效益都不能用数量简单概括，所以，应采用定性分析和定量分析相结合的原则，既要从数量上考核高校各部门经济活动运行所达到的效果，又要从效果上考查工作所提高的水平。

2、突出重点，兼顾一般。二级学院的工作内容丰富，要综合评价高校的绩效水平就要使指标具有全面性，即评价指标要包含所有审计评价项目，尽可能覆盖被审计对象的各个环节，确保做出全面完整的衡量和评价。同时，在指标设计方面，要按照绩效审计的目标和审计内容特征选取侧重点，建立适合于评价被审计对象的有代表性的关键指标，指标应有适当的取舍，宏观和微观指标兼而有之。

3、绩效审计评价指标与学校考核指标有机结合。如果学校职能部门已有一套比较完整的考核管理体系， 二级学院的绩效审计评价指标就是要在现有工作的基础上加以梳理整合， 突出重点，而不是另搞一套、增加院系填报数据的工作负担。

4、以投入产出的绩效分析为重心。二级学院绩效审计评价指标的设计，要根据部门预算执行审计的经验，以预算为纲、以资金走向为线索，以重要预算项目为重心，关注资金使用的合法性、合规性；同时，要涵盖二级学院的内部制度、管理活动、业务活动等方面，不仅对其资金的利用与管理效果进行监督与评价，还要针对审计发现的问题提出建设性的改进建议，以此推动校院的共同发展。

（三）二级学院绩效审计评价指标体系构建思路

二级学院绩效审计是一项由多个部分组成的系统性工作，包括评价指标体系的确定、评价方法的选择、评价内容的设计，以及评价结果的使用等，其中绩效审计评价指标体系的确定最为重要、也最困难。在实用性与可操作性的原则下，结合学校年度考核指标与学院的预算分配，笔者认为二级学院绩效评价审计指标体系中，应包括一级指标和二级指标、权重分析。其中，一级指标包括：发展规划、学院资金管理、资产管理、学院建设和社会服务；二级指标包括：人才培养、师资队伍、学科建设、科学研究、合作交流、成果转化等，争取覆盖二级学院的诸多具体职能。权重的设置应结合学校发展规划目标，体现对二级学院的引导功能，可以邀请校内外专家打分，进行模拟仿真并比对，选用最能体现学校发展意愿的指标与权重设置。

二级学院绩效评价在现代化大学建设中不可或缺，但构建二级学院绩效审计评价指标体系并实施的条件尚不成熟，需要进一步在许多相关领域开展研究工作。未来，我们还将在二级学院绩效审计评价指标的深化与落实方式等方面进行探索。