摘要：本文聚焦数字化转型背景下船舶制造企业全面预算管理体系的创新路径与实践成果，系统梳理了近年中国船舶工业在政策引导与技术创新双重驱动下的变革。研究发现，行业标杆企业正通过构建三赢价值理念、深化业财融合、应用数据基础设施平台及人工智能等前沿技术，重塑预算管理体系。这些实践不仅显著提升了预算编制的前瞻性与执行控制力，还带来了生产效率提升、成本费用率有效控制等具体成效，为船舶制造业实现高质量发展提供了可复制的管理范式。本文深入剖析其在数字化预算管理中的探索、成效与挑战，以期为区域乃至全国船舶制造业的转型提供具象参考与实践镜鉴。

一、引言

当前，中国正处在由制造大国向制造强国迈进。国家层面相继出台《“十四五”智能制造发展规划》《“数据要素 × ”三年行动计划（2024—2026 年）》等纲领性文件，为传统制造业的数字化转型指明了方向。

在此背景下，全面预算管理作为企业内部资源配置和战略落地的核心工具，其数字化转型已是必选项。行业领军企业如中国船舶集团，率先提出以全面预算为牵引，打造世界一流财务管控体系的战略构想。本文旨在系统分析如何将先进管理理念与数字技术深度融合，创新构建面向未来的全面预算管理体系，并客观审视其成效与挑战。

二、技术驱动下的管理理念创新

预算管理的有效性首先源于理念的先进性。近年来，领先的船舶制造企业正推动预算管理理念发生根本性转变，即从财务会计视角下的成本费用控制工具，演变为贯穿战略规划、业务运营和价值创造全链条的系统性管理工程。

中国船舶集团提出的“事前算赢、事中控赢、事后真赢”理念，已成为行业共识。湘船重工也在此基础上，紧密结合湖南省“三高四新”战略定位，设立三位一体的动态循环体系，所有重大投资、研发项目和新产品报价，必须通过“事前算赢”模型进行严格的可行性研究与经济效益测算，确保从源头锁定价值创造潜力。湘船重工在其战略指引下，主动避开与占据规模、区位优势的沿海造船巨头的正面竞争，转而将企业核心资源与预算精准投向高技术、高附加值的高速客船、高端公务船及超级游艇这一细分市场[1]。企业在标准化大型船舶领域难以抗衡规模效应，但其在复杂船型设计、特种材料（如铝合金）应用、全国领先的薄板焊接工艺及内饰精装等方面拥有深厚积淀。因此，湘船重工将赛道锚定于对工艺、技术和定制化要求极高，且单船价值与利润率显著更高的领域。例如，其成功建造并出口欧洲的 55 米超级游艇，单船造价近亿元，技术复杂度远超普通商船，完美契合了其技术变现的路径，生动诠释了事前算赢”的预算与战略智慧。

三、预算管理技术架构的革新实践

船舶制造企业依托新兴数据技术，构建了新一代预算管理的技术底座，实现了数据采集、处理、分析与应用的智能化升级。

建设行业级数据基础设施，打破数据壁垒：为解决行业数据根基薄弱、系统异构的问题，中国船级社牵头构建了 “船舶行业数字空间”，创新采用“ ⋅1+3+N^′′ ”数据协同模式。该平台通过船舶一码通编码体系，实现了超过 7000 艘入级船舶和近 1000 万件（套）产品的数据标识关联。这为预算管理，特别是项目成本归集和物资消耗核算，提供了统一、可信的数据源，解决了数据不一致、归因困难等问题。

集成多平台系统，实现全流程数据贯通：领先企业通过搭建集成平台，将孤立的业务系统数据打通。像武昌造船构建了覆盖三维设计、工艺、计划、质量及业财一体化的二十余个业务系统平台；大连中远海运重工集成了十余个异构系统，搭建生产管控与数字运营平台，实现了建造全流程数据的动态管理与共享。

这些实践使得预算编制可以依据实时、完整的业务数据，预算执行情况也能在生产、采购、库存等环节被即时捕捉和对比分析。

四、面向价值创造的管理流程重塑

基于创新的理念与技术，船舶制造企业对全面预算管理的核心流程进行了重塑，形成了一个更加敏捷、精准和创造价值的闭环系统。

（一）技术倒逼驱动的降本增效路径

面对国际中小型船舶市场对高经济性与高航速的双重需求，传统的设计与建造模式难以突破成本与性能的刚性约束。以湘船重工为例，该公司将此市场压力转化为明确的技术攻坚目标，精准识别出“船体减重”是同时提升船舶载货经济性与航行能效的核心突破口。为此，企业将资源聚焦于自主研发先进的薄板焊接技术。该技术通过优化焊接工艺与控制形变，在保证结构强度的前提下，有效降低了船体重量，从而显著减少了船舶运营过程中的燃料消耗，直接回应了市场对经济性的核心关切[2]。

为满足薄板焊接工艺对生产环境与流程的苛刻要求，湘船重工配套投资近亿元建设了专用的现代化滑道与生产设施。这一重大投资决策，正是技术倒逼逻辑的深刻体现：以关键工艺的创新，倒逼生产硬件的革新，最终实现全流程的提质增效。这一系统性升级不仅保障了新技术的大规模稳定应用，更整体提升了企业的精密制造能力与生产效率，勾勒出一条以技术为杠杆、以倒逼为机制、以降本增效为最终导向的可持续发展路径。

（二）基于作业的精细化过程控制与实时分析

预算控制从单纯控制费用总额，深入到作业活动层面。汉光重工针对办公耗材产品，建立了五大作业中心，通过分析作业成本动因，持续优化流程、消除非增值作业。例如，通过作业分析发现OPC 鼓产品包装环节人工成本过高，进而实施自动化改造，实现了人均生产效率提升 89.2% 。大连中远海运重工通过数据平台实现智能排产与动态调度，使生产效率提升 28.9% ，关键路径工期缩短12%¹³ 。

（三）风险导向的现金流与营运资本预算管理

预算管理高度重视现金流风险与资产运营效率。汉光重工建立了贯穿事前、事中、事后的应收账款管理体系，并将销售人员薪酬与回款挂钩，确保了耗材产业应收账款周转率连续三年平均保持在

每年 7 次以上，营业现金比率超过 10% 。同时，坚持“以销定产、以产定采”的存货管理原则，通过每日监控、每周分析，动态调整策略，保持存货健康周转。

五、成效、挑战与未来展望

全面预算管理体系的数字化重构，是船舶制造企业顺应工业4.0浪潮、锻造核心竞争力的关键。经过近年来的探索与实践，这一管理变革的成效已初步显现，并深刻塑造了企业的运营范式。然而，转型之路并非坦途，其推进过程亦暴露出诸多深层次的挑战。

（一）数字化转型驱动预算管理成效跃升

中国船舶集团明确提出以全面预算为牵引，打造一流的财务战略支撑能力。旗下企业如九江公司推行基于盈亏平衡的目标利润倒逼法编制全面预算，迫使研发、采购、生产等各环节以前端市场目标为原点，反向推导并严守成本上限，确保了预算目标与市场竞争力及集团整体战略的同频共振。昆船公司贯彻“非预算不支出”原则，通过财务部门与业务部门的多次穿透式核实与协商，从源头严控费用，使预算真正成为资源配置的硬约束。这种“战略－业务－预算”的紧密闭环，显著提升了大型船舶集团在复杂市场环境中贯彻统一战略意图的能力。

业财深度融合与价值创造层面，预算管理推动了全价值链的成本精益化与效率提升。 数字化转型拆除了业务与财务之间的数据藩篱，使预算控制得以深入到作业活动的微观层面，直接创造财务价值。例如，昆船公司通过构建项目层级的资金、收入、成本、债权、债务穿透式管理体系，并严格执行项目目标成本管理，将三赢理念落到实处，其 2025 年目标是实现两金净额同比下降 5% ，逾期应收账款大幅压减。这体现了预算管理对资产运营效率的直接改善。在更深层次的生产环节，预算管控与工业互联网场景结合，催生了显著的效率革命。例如，借助工业互联网实现的生产流程数字化与智能化管理，能够优化排产、减少等待与浪费。昆船机械公司通过党员突击队优化编程与工装，使某产品精密加工准备时间节约了15% ，表面处理产能提升超过 42%^[4] 。这些源自生产一线的效率提升，经由集成的数据平台实时反馈至预算分析模型，使得预算执行分析从财务结果回顾转变为业务过程优化的实时导航。

上述成效汇聚为可观的财务表现与高质量的发展态势。 2025年上半年，主要船企业绩亮眼，如中国船舶股份有限公司归母净利润同比大幅增长 108.59%^[5 ]。这固然受益于高价订单交付的周期因素，但背后离不开全行业通过数字化、智能化转型强化成本管控、提升管理效能的坚实努力。行业从过去单纯追求接单量的规模扩张，正稳步转向量利齐升与提质增效的新阶段，而全面预算管理的数字化创新，正是驱动这一历史性转变不可或缺的管理引擎。

（二）制约预算管理数字化转型的关键瓶颈

尽管成效显著，但船舶制造企业全面预算管理的数字化转型仍处于进行时，其进一步深化面临一系列来自技术、组织和人才方面的严峻挑战。

一是组织变革与流程再造的阻力不容小觑。数字化预算体系并非传统流程的简单自动化，而是对既有权力结构、工作习惯和管理文化的重塑。它要求财务人员深入业务，业务人员理解财务，并基于同一数据平台进行协同决策。这必然会触及部门壁垒和既得利益。例如，严格的非预算支出和穿透式审核，可能被视为对业务自主权的干预；基于实时数据的滚动预算调整，要求业务部门具备更快的响应速度。正如财务管理软件提供商合思所观察到的，智能预算系统的落地需要重塑预算流程、调整岗位职责，员工接受度和适应度不一，存在显著的变革阻力。若无高层坚定推动和细致的变革管理，先进的系统很可能被旧的组织行为所“同化”，无法释放其全部潜能。

二是复合型人才的短缺成为常态化的制约。未来的预算管理，需要的是既精通船舶制造业务、又掌握现代财务管理知识，同时还具备数据分析和信息技术应用能力的“ π 型”人才。当前，行业面临双重人才压力：一方面，生产一线的熟练技术工人存在年龄老化与数量缺口；另一方面，能够驾驭智能预算系统、进行数据建模与分析的复合型财经人才更是凤毛麟角。传统财务人员亟需从核算型向价值创造型、业务伙伴型转型。企业普遍面临人才结构转型与能力提升的迫切需求，这非一朝一夕可以解决，需要系统性的培训体系、激励机制乃至人才引进策略。

三是技术迭代与业务需求匹配的动态平衡难题。人工智能、大数据、数字孪生等技术日新月异，为预算管理带来了无限想象空间，如 AI 驱动的智能预测、基于数字孪生的预算沙盘推演等。然而，技术的先进性与业务的实用性之间需要审慎平衡。船舶制造是典型的项目型、小批量甚至单件生产模式，其预算模型相比标准化流水线生产更为复杂。通用化的预算软件解决方案往往难以直接满足船舶企业高度个性化的管理场景需求。企业如何在快速演进的技术浪潮中，选择最适合自身业务特点且具备良好扩展性和灵活性的技术路径，避免陷入为了技术而技术的陷阱，是对管理智慧的持续考验。

六、结论与展望

数字化转型浪潮下的全面预算管理创新，是船舶制造企业应对周期波动、构筑持久竞争优势的一场深刻管理革命。实践表明，通过将三赢价值理念、业财融合机制与数据智能技术深度融合，企业能够有效提升预算的战略支撑力、运营控制力和价值创造力，从而在量利齐升的新发展阶段把握主动。然而，数据治理、组织变革、人才短缺等挑战亦揭示，这并非一蹴而就的技术升级，而是需要持之以恒、系统推进的组织进化。

展望前路，全面预算管理将不断超越传统财务范畴，向着智能化决策、生态化协同、绿色化发展的方向演进。对于志在建设世界一流船舶集团的中国企业而言，唯有持续深化对数字化预算管理的战略认知，以更大的决心攻克转型瓶颈，方能将预算管理体系锻造为在不确定性时代驾驭未来、行稳致远的战略罗盘，最终为海洋强国建设奠定坚实的管理基石。

[1] 望城区发展和改革局 . 湖南日报深度 | 造船新势力在长沙 崛 起 .[EB/0L].（2023-03-04）http：//www.wangcheng.gov.cn/xxgk_343/qzfxxgkml/qtzfxxgk_131516/ztbd/jsyszwc/ysgs/wcjy/202303/t20230307_11022322.htm

[2] 中央广电总台国际在线 . 迈向开放高地｜不靠海 不沿边 湘船重工闯出内陆造船新航道 [EB/0L].（2024-10-16）https：//www.zgsyb.com/news.html？aid=697348dv

[3] 大连市数据局 . 大连市“数据要素 × ”典型案例之五 | 船舶制造业数据赋能实践：从数据互联到效率增倍[EB/0L].（2025-12-03）.https：//xzfw.dl.gov.cn/art/2025/12/3/art_7757_2488146.html

[4] 中国船舶集团 . 厉行节约促发展｜中船集团昆船公司：“ 五 紧” 过 好“ 紧 日 子”[EB/0L].（2025-06-19）.https：//cj.sina.cn/article/norm_detail？url=https%3A%2F%2Ffinance.sina.com.cn%2Fenterprise%2Fcentral%2F2025-06-19%2Fdoc-infarnme4795576.shtml&from=redirect

[5] 吴秀霞 . 中国船企以“韧性”应对挑战 [N]. 中国船舶报，2025-09-12.