摘要：以工程建设项目规模大、复杂性高的情况为背景，从全生命周期视角出发，研究探讨建设工程项目建设实施的监督审计工作与实现路径。文章首先界定了监督审计的工作与实质，提出以项目建设目标指导的审计与规划与设计、施工、运维全过程覆盖的技术要点，又细分数据管理与风险管控等关键技术，并提出了政策保障、人员保障等保障方式。本文致力于解决理论与实践脱节的问题，能够为全过程的监督和审计提出方向，从而为经济效益与社会效益的实现做出贡献。该体系适用于各类工程项目，具有广泛适用性和深远影响。

关键词：全生命周期理论；工程项目监督审计；体系建设；关键技术；保障机制

一 引言

工程项目全生命周期理论强调项目过程的全方位和全过程管理，采取系统化的策略，将工程项目各阶段进行衔接关联，从而实现最佳资源配置、最大目标管理。从时间上要求连续性、多目标性，从内容上要求技术性，并且数据和信息化，以信息技术和BIM等技术实现管理。“三提升三创新”工程项目监督审计的特点，范围的狭隘性、方法和技术的落后性、专业人才的缺失及工程项目监督审计制度的不完善，主要集中于财务审计、施工进度和质量审计，忽视生命周期工程项目监督审计，应逐步扩大工程项目监督审计范围、创新工程项目监督审计技术、培养工程项目监督审计人才并规范工程项目监督审计制度以提升工程项目质量与效益。

二 工程项目监督审计体系构建的基础与框架

2.1 体系构建目标原则

全面全过程工程项目监督审计体系围绕“保证质量、节省资源、控制风险、促进可持续发展”四项核心任务为目标，确保工程实体、资源耗费等的质量，降低工程项目中的风险，并保证项目的绿色性。按照“系统性原则”、“独立性原则”、“动态性原则”、“可行性原则”和“配合性原则”这一5个具体原则进行项目监督审计管理，最终制定明确目标，以整体目标为基础，给项目过程管理系统提供支撑与保障。

2.2 监督审计框架结构

按照全生命周期理论提出的工程项目监督审计框架主要包括战略管理、管理与操作三个层次，整个审计监督体系以战略管理层为战略规划层，统筹全周期监控管理，按年制订中长期规划。按照管理与操作层进行审计业务部署与预警管理，提供基础数据和技术支持，保证审计人员现场操作和信息的完整性、真实性和及时性，并提供报告。根据不同的时间节点划分工程项目审计监督任务，分析与评价四个环节分别包括项目策划、设计、施工和运营各阶段项目的实施效果与性能状况，分阶段审计工作划分如下：规划阶段包括工程项目评估、立项目基础；设计阶段包括设计方案执行及评审、效果评价；施工阶段包括施工组织设计；运营阶段包括日常运营数据收集以及评估。在技术支持层面需要提供信息化共享数据平台、大数据分析平台和区块链记录平台，从而达到数据分析判断的及时性、共享性、准确性和有效性，降低审计人员重复性的现场操作，在实现监督控制工程项目管理实施环节基础上，加强工程项目的规范化和精细化。

三 监督审计在项目各阶段的应用实践

3.1 规划设计阶段方法

项目规划和设计期间是工程建设项目实施的开端。工程项目的前期审核应注意项目规划和设计的立项的依据是否完善、规划设计内容是否合理、规划设计是否达到项目成本的预测、规划设计的内容和方案在项目的全生命发展过程中能否持续、有无多专业合作的设计项目是否合理等，针对项目规划设计开展工作。在项目规划和设计项目的工作中，通过多方参与的方式对项目进行规划和设计工作，邀请具有一定代表性的行业专家，一起对于设计院的立项、设计方案的合理性、规划目标和规划成本可实现的目标设计以及整体规划的可持续发展进行多方深入讨论。运用信息化技术如BIM技术、GIS系统对相关方案进行三维模型的构建，利用其进行数据的分析工作、计算工作等，在一定的情况下，利用BIM的模型和GIS数据进行地质、地貌、气候及灾情等多方面的分析以及后期工程风险进行预估和分析处理以及根据结果展开合理的项目规划，能帮助后期工作的开展提供科学指导，提高工程项目前期审计的效率，保证工程项目前期计划、决策的科学性、合理性、可行性。

3.2 施工运营阶段路径

在运营期阶段，施工现场项目管理活动更多，工程项目需要更多的监管、稽察行为，因此首先应该从过程控制、风险控制和绩效控制三个方面建立系统的监管检查模式：首先从工程产品质量控制方面，项目管控人员要建立相关质量控制责任制，建立质量监督制度，按制度、按施工流程定期对工程开展安全检查；其次，在工程风险控制方面，要明确相关风险防控指标，开展风险防控评估并识别风险发生的可能性和等级，按期对风险点进行跟踪监测，动态预防和控制质量缺陷，提高风险防范能力以减小自然、人为因素的影响，比如安全事故、社会或自然灾害、质量控制风险等；在对工程项目的控制中，要建立必要的绩效评价体系，比如进度、成本、安全和环保等，定性、定量结合对工程各个方面的绩效进行考察，对于好的项目进行激励奖励，对于存在问题的项目提出相应的要求并对问题改进情况进行跟踪，以激励提高进度和管理水平，确保项目顺利推进并实现项目目标。

四 监督审计体系实施的关键技术与保障机制

4.1 数据管理风险控制

工程全生命周期项目监督审计管理系统涉及数据管理。数据管理是随着数据量的激增，加上大数据分析、云计算和区块链等数据技术的应用，对监督审计项目管理系统涉及的风险问题，在于如何控制和保证数据不会被丢失、被泄露、被篡改，数据质量低等风险发生，其风险来源主要有两个方面：（1）外部攻击风险，这可能是在系统交互的过程中，存在被外部攻击源恶意攻击的可能性，这要求相关大数据平台开发商，提供基于防火墙、入侵检测和网络划分的结构网络防护手段来规避相应的数据风险；（2）内部操作失误和系统自身的故障，导致数据被错误使用，从而影响到安全问题发生的风险，这时要求数据权限更加清晰明确地划分和等级区别，且不能允许无关人员通过任何方式获得数据的相关权限。其次，建立标准数据采集处理规范，加强数据真实性验证，针对数据采集频次不同、采集格式差异等数据质量问题，建立全流程的数据质量检查和整改流程，使用系统自动化手段进行原始数据的整合与治理。最后引入大数据技术和人工智能挖掘数据隐含特征关系，从而评估分析质量、提高效率，为进一步深入分析处理提供有效支持。

4.2 政策支持与人员培训

项目监督审计体系的成功运行离不开政府的支持、人员和专业化的培训。一是依法健全完善相关的法律法规，明确职责范围，规范、公开数据和信息，特别是要对数据和信息共享方面的政策制定行业标准化，做到全行业各项目一致。同时，制定相关的行业标准化和规范，对技术创新给予资金投入的专项资金支持和相关税收方面的减免，促进技术创新和对社会群众的开放；二是对人员的专业培训和人才的培养是至关重要的。随着工程的复杂与技术进步，人员的再培训至关重要，专业人员不仅要培训掌握全生命周期理论和风险管理及有关法律、规章制度等方面的知识和实践能力，而且在教学环节也需要寻求行业企业间的校企合作甚至国际交流机制，培养具有一定技术水平、跨学科融合，且能够解决实际问题的复合型团队。

五 结论

在全生命周期工程中实施全过程监督审计管理，首先从工程技术与管理方面提出的理论与方法，其最根本的意义是改变过去静止或偶然、碎片式和单纯的数据记录汇报，就是采用动态的“过程”与“数据”相结合的分析工作思路，使其“活”起来，“动”起来。构建全过程的“监督审计”管理控制系统。实施监督审计的目的是尽可能发现真实的“坏”，达到发现重大问题风险预警的目的。同时增强透明性，为决策系统提供选择与确定的机会。不仅要将工作尽量做到以最精简的环节、最少的人力以降低成本而最终保障进度和质量，还要保证成本的增值，让各个关联单位从中获得价值最大化。这更是未来一项创新，其智能信息化的技术应用如AI、区块链，以及加强互动部门整合、加强人员培训与激励、加强国际标准与专业人员对接，不是理论上的任务书而是执行纲领，是一个系统的工作管理理念的革新，提高工程效率与效益，最终实现共赢。

参考文献

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