摘要：会计信息化是在信息技术的引领下推动企业会计业务发生变革的过程。新时期，我国经济呈现出稳定恢复态势，随着供给侧结构性改革的深入推进，信息化为各行业企业面临着转型升级的巨大挑战。会计信息化为企业内部控制管理提供了客观的信息基础，并为企业管理决策提供了更准确和及时的数据支持。因此，本文针对会计信息化环境下的内部控制问题，提出优化建议，以期提升新时期企业的内部控制水平，改进内部控制管理效果。

关键词：会计信息化；企业管理；内部控制

引言

现代企业信息化应用产生了深远的影响，我国经济行稳致远，依然保持韧性与弹性，这离不开不断提高的治理能力与科学合理的政策安排。与此同时，各行业市场竞争格局优化调整，企业间的竞争也愈发激烈。面对需求收缩、预期转弱以及供给冲击等多重压力，一部分企业陷入了亏损不起的境遇，也有一部分企业实现“逆风翻盘”。除了外部环境影响之外，其主要与内部控制制度建设的有效性、全面性与完整性有较大关系。对企业企业而言，信息化发展对内部控制制度建立现状的充分把握，在其制度体系优化改进的过程中保持并提升企业的竞争优势，对建立现代化内部控制体系具有重要价值，推动企业稳健发展。

一、会计信息化概述

（一）会计信息化内涵

信息化技术为企业提供准确的财务成果信息，为企业的发展运营提供保障。信息化建设作为企业建设的基础，会计信息化不仅可以提升会计处理效率，减少人工操作导致的信息失真问题，还可以为管理者提供准确的经营成果。会计信息技术使得会计处理规模扩大，对日益增长的数据更高效的方法应对增长的数据，能够为使用着提供快速、准确的数据处理方式，满足企业企业管理者者的需求。随着企业发展不断的扩大规模，会计信息处理数据量也呈指数级增长。传统的手工处理方式已无法满足需求，因此通过引入信息技术，企业可更好地管理和利用庞大的财务数据，提高决策的准确性和效率。

（二）控制方式的转变

在信息化的背景下，企业内部控制方式体现实时性及全方位的特点，这是由于互联网技术打破了信息传递的壁垒，使企业的信息流、资金流、物资流实现交互传递，企业会计人员的部分工作未计算机程序所代替，会计信息的价值得到最大化地利用。尤其是对企业领导者而言，能够综合考虑企业财务、生产、销售和管理等要素，进而做出相对正确的决策，引领企业及时把握市场机遇、规避各类风险，不断提高企业的经营管理效益。由此可见，随着企业会计内部控制的信息化发展，将引发企业经营管理理念与模式的彻底转变，使企业生产经营的效率与质量得到大幅提高。

（三）控制范围更广泛

在企业经营管理模式中，会计信息化将发挥多元化的用途，企业经营模式内部组织结构也会发生相应的变化。同时，企业的会计工作也会更加复杂，会计内部控制的范围与规模更加广泛。例如，在传统的模式中，企业通过落实完善的岗位职责与约束机制，便能在一定程度上确保会计业务的顺利开展。而在信息化的背景下，会计工作对企业生产经营的影响更加深入，为了确保会计信息的可靠性、提升资产的安全性，企业不仅要制定完善的制度规范，也要对财务软件开发、系统运营与维护等事务进行控制。

二、会计信息化对企业交易形式的影响

（一）交易对象的多样化和全球化

现代信息技术的猛速发展，各个行业之间的交易发生了巨大的变革。电子商务及信息科技的平台兴起。企业通过线上线下的平台能够与全球范围内的供应商和客户进行交易。无论是跨国公司还是中小型企业，都能够利用这些平台扩大自己的交易网络。多样化的交易对象使得企业能够获得更多商机。过去，企业仅与本地供应商和客户进行交易，市场较为有限。现在，企业面向全球市场，与不同国家和地区的供应商和客户合作，使企业有更多机会寻找到最优质、最具竞争力的供应商，并拓展自己的发展群体。

（二）交易规模和频次的改变

传统上，企业交易规模较大，需要物流和库存大量管理，随着电子技术的发展，企业间交易规模小但频次多。通过在线的平台，企业零散的交易不仅方便了消费者，也为企业带来更稳定的收入。例如，在线零售商每天接收数百个订单，而不需要大量的库存和物流管理。随着信息技术的兴起和发展，交易规模的改变已经成为现实，借助互联网和相关的信息技术，企业通过在线平台进行零散的交易，突破了传统交易规模的限制。

（三）交易形态的拓展

过去，企业主要以实务产品交易为主，随着虚拟商品的出现，企业的交易范围扩展到线上虚拟产品。线上虚拟交易模式不依赖媒介，可以降低成本。为企业提供更多扩展交易和销售渠道，线上平台直接能够与全球范围消费进行交易，打破了地域限制。某些产品消费者在线平台随时随地购买虚拟产品，无须前往实体店面。线上平台还提供了个性化 推荐和精准营销等功能，帮助企业更好地了解消费者需求，并根据需求进行产品定制和推广。

（四）交易形式的变化

随着电子技术的发展，客户与企业间在线上互动，消除了地理限制，提高经营的效率。企业可建立自己的电商平台加入第三方电商平台，直接为客户推送商品和服务，并实时跟踪订单状态和支付情况。企业线上订单交易成为企业重要形势，方便企业处理和客户的订单。还可以通过手机应用程序根据需求下单，无需前往实体的店面。线上系统订单能自动库存管理和配送安排，减少错误和延误的风险。客户也可以通过邮件回复确认订单，并进行后续的支付和发货操作。电子发票在企业交易中的使用越来越普遍。相较传统的纸质发票需要手工填写和寄送，电子发票通过电子方式生成和发送，节省了时间和精力，并大大提高了发票的开具效率。

三、会计信息化环境下内部控制存在的问题

（一）管理制度不健全

当前我国企业信息化水平相对较低，都处于探索阶段，还有很多中小企业在账目处理过程中仍然依赖传统的操作，消耗大量的人力和时间浪费风险。传统财务人员主要负责日常会计核算工作，随着信息化的发展，部分传统被自动化取代，财务人员更注重财务分析、决策等职能，角色也发生了改变。然而，由于内部控制结构的不完善，信息化系统的引入导致企业的内部控制结构混乱， 在信息化前，企业依赖传统的手工流程进行审核和控制，但信息化后，这些流程需要重新设计和调整适应新的信息系统。信息化系统需要投入大量的培训和投资，而且初级阶段技术还存在一些操作的问题如果企业没有充分重视信息管理，或者缺乏合适的培训和支持，那么信息化系统的效果无法得到充分发挥，会造成信息管理的混乱和效率低下。

（二）会计人员素质薄弱

与传统核算相比，信息化有更多的优势模式和发展活力。然而，很多企业缺乏高素质的人才，尤其一些中小企业实力比较薄弱，对信息化处理较为混乱，甚至存在弄虚作假的现象。随着信息技术会计内部控制不断发展，企业经营间与会计工作管理关系更为密切，对于财务人员提出了更高的要求。但在实际的应用中，我国大多数财务人员的素质有待提升，会计人员需要具备一定的信息技术知识，并能熟练运用会计软件进行操作，由于缺乏更新知识的机会，许多人员操作水平不够，导致财务数据准确性受到影响。导致会计数据失真等情况，如在手工录入数据时，会计人员会出现输入错误，在纸质文档上进行核对很容易。

（三）内部控制环境不佳

企业要想长久在复杂多变市场中长久生存和发展，就必须不断提高市场竞争力，过大市场发展的空间。因此，大多数企业都会在主营业务上投入大量资金，而对会计内部控制缺乏重视，不仅阻碍了企业会计工作的信息化发展，而且也不能充分利用会计信息的价值，容易使企业陷入故步自封的状态，不利于企业优化生产经营模式、调整组织管理结构。例如，部分企业将全部精力用于更新设备、产品研发、扩大生产和市场营销等方面，但对企业的会计信息视而不见，使企业会计内部控制无法产生良好效应，不能充分发挥其应用价值。

四、会计信息化视角下内部控制的优化建议

（一）将信息化与内部控制相结合

随着数智化和信息化快速发展，企业传统的模式明显不能适应现代的发展，传统主要依赖人工操作流程，但存在局限性容易受人为因素影响及效率低的问题。因此，企业应抓住时机从人工操作转变为自动化和智能化。在授权方面，数智化已成为必然的选择。企业通过信息技术建立安全、准确和高效授权系统。对平台信息化应用实施检测和记录，提升授权安全性和追溯性。实现对企业大规模的全面性分析检查，提高财务数据的精准度和效率。内部控制重要原则是与不相容的岗位分离之一，旨在防止欺诈和滥用职权。数智化为不相容岗位提供新的可能性，通过信息系统实现职责岗位清晰划分和监督，确保每个岗位只能访问和处理所需的数据和信息，有效减少内部控制风险。未来企业分析方法及控制将趋向于结构化字段，不再仅依赖制度和过程分析。

（二）做好内部控制基础建设

信息技术、数值化快速的发展已成为企业提升管理水平和竞争力的关键因素。为企业经营提供更多的商机去发现解决问题。在信息化的基础上，企业可逐渐引入规则引擎来 完善内部控制过程。规则引擎是一种利用规则和算法进行处理与决策的技术工具，根据企业的规定和要求，自动进行数据分析和比对，快速识别出潜在问题，并进行预警和跟踪。智能化工具为企业解决信息数据存在的问题，帮助企业更好的理解处理大量的信息和非结构数据。构建数字化智能内控的总体思路是基于数据分析和规则比对。该技术路径以数据工程为基础，通过对风险管理的大数据进行整合和汇总，运用不同的风险规则模型来识别潜在风险，旨在通过数智化风险管理功能，实现对企业风险的立体化、一体化和持续监控。

（三）提升会计人员综合素质

现代企业信息系统核心管理之一。财务人员需要了解信息的管理原理和基本的概念方法，处理大量的财务数据，并将转化为企业发展有价值决策的信息。因此，财务人员需要提升信息化的管理水平，加强培训学习，提高自身工作业务水平。还可以聘请专家分享信息化技术案例。同时，将信息化培训纳入会计人员的日常工作，确保他们随时更新和掌握 最新的信息化知识和技能，还应定期组织内部培训或委托外部专业机构进行培训。除了传统的会计知识，会计人员还需要了解并掌握会计信息化系统的基本原理和操作方法，企业可以鼓励会计人员主动参与会计信息化系统的建设， 提高他们对信息化系统的认知和运用能力，并为会计人员提供更多的机会和平台，具体可通过与其他部门或企业合作，参与大型项目或系统的实施，以提高会计人员在信息化方面的问题解决能力和技术水平。

（四）基于信息技术促进内部控制的发展

新技术的发展为企业提供了丰富的工具和手段，同时为内部控制提出新的要求。在数智化和共享服务大趋势环境下，企业可通过合作伙伴共享财务数据，加强协同效应。共享服务不仅提高运营效率，还可降低成本减少错误。因此，企业应重视共享并积极的实施。信息技术提供了更好地收集、分析和利用财务数据的能力，为管理决策提供科学依据。企业应采用智能化工具和技术， 如大数据分析、人工智能等，加强财务数据的挖掘和利用，准确预测市场趋势，制定有效经营战略，并及时调整以应对市场环境的变化。

五、结语

综上所述，新技术使企业内部控制发生重大的变革，内部的控制面临一些挑战。为此，企业要建立完善的内部控制制度，提升企业会计信息的使用率，推动企业发展的仅反映模式与组织结构的转变，为企业提高市场竞争力带来了全新的契机。企业结合自身的发展现状，积极优化会计内部控制环境、强化会计网络的安全管理、注重会计档案的安全控制，并培养高素质的会计人才，为企业会计内部控制的信息化运作提供保障。确保财务信息的准确性和可靠性， 促使企业能够在竞争激烈的市场中实现可持续发展。

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