摘要：新形势下，财政部对完善与健全单位内控体系建设提出新要求，要更好地发挥内部控制在落实过紧日子要求、强化绩效管理、严肃财经纪律等方面的支持作用。在此背景下，政府采购内控建设面临着机遇与挑战。本文以某县机关事务服务中心政府采购内控为例，依据其《政府采购内控管理制度》对现行采购内控制度进行分析，同时剖析了单位内控在制度、流程、信息化和绩效评价方面存在的缺陷，并针对现存问题提出相应的改进建议。

关键词：政府采购；内控管理；问题与改进

一、研究背景

习近平总书记在十八届中央纪委二次全会上指出：“加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。”[1]2012 年中央八项规定强化经费管理规范，2013 年《党政机关厉行节约反对浪费条例》建立支出约束机制，同年十八届三中全会提出全面深化改革目标推动职能优化。在此政策背景下，《行政事业单位内部控制规范（试行）》自 2014 年起全国范围内推行，行政事业单位内部控制体系建设不断完善。

二、政府采购内控管理的功能定位

（一）筑牢廉政风险防火墙，确保权力规范运行

《行政事业单位内部控制规范（试行）》指出，政府采购管理主要包括是否按照预算和计划组织政府采购业务、是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序、是否按照规定保存政府采购业务相关档案 [2]。这一系列内控管理措施建立起一套科学、规范、制衡的制度和流程，其核心在于防范和化解风险，保障资金安全。政府采购这一环节涉及的资金流巨大，是腐败易发、高发领域，通过有效内部控制例如岗位分离、明确授权等，可以有效限制个人自由裁量权从而形成有效的防范机制。与此同时，《中华人民共和国在政府采购法》《招标投标法》及其实施条例等一系列法律规定约束着政府采购活动的进行，确保采购环节严格遵循合法合规流程，避免因程序违法导致的采购无效、行政处罚甚至法律诉讼。

（二）提升公共资金使用效率，优化财政资源配置

内部控制要求进行科学的需求论证、市场调研和价格测算，避免盲目采购、重复采购或采购质次价高的产品。在采购过程中，通过明确规定不同金额、不同品目的采购应使用不同采购形式（如公开招标、竞争性谈判、电子卖场直购等）进行价格控制。对于达到限额标准的项目强制使用公开招标等竞争性方式，通过公平透明竞争，促使供应商提供性价比最高的方案，最大限度地节约财政资金。同时，内部控制要求的采购流程虽然增加了前期环节，但它也减少了因返工、纠纷、调查等事后补救耗费的大量时间和成本。从整体上，规范的采购流程减少了许多不必要的环节和审批，有效地优化了采购流程，确保政府资金能够及时、有效地用于公共服务和项目建设。清晰的权责和标准化操作，能够使采购工作有条不紊的进行，从而提高整体效率。

（三）增强采购透明度与公信力，落实全过程责任

内控管理要求采购信息公开发布、评审标准客观统一、评审过程严密监督，这为所有潜在供应商提供了一个公平竞争的平台，防止出现地方保护、行业垄断或对特定供应商的歧视，优化营商环境。公开透明的内控制度将采购活动置于阳光之下，接受来自社会各界的监督。这能有效回应公众对“如何让花纳税人的钱”的关切，进一步增强了政府部门的公信力与形象。此外，内控管理通过“不相容岗位相互分离”等原则，明确了从采购申请人、采购部门、财务部门到验收部门等关键节点的职责与权限，形成相互制约、相互监督的机制，避免权责不清、推诿扯皮。从预算编制、采购执行、合同管理、项目验收到资金支付全过程都为内部控制所覆盖，从而将这些原本可能分散的环节串联起来，形成一个完整的管理闭环，确保每个环节都有章可循、有据可查。

三、基层实践审视：某县机关事务服务中心内控管理现状

（一）部门概况

某县机关事务服务中心作为县级机关事务管理重要部门，其下分设办公室、资产管理股、公务用车管理股、接待服务管理股、物业管理股、机后勤保障股等六个机构。其中，办公室作为负责单位日常运转及部分物资采购保管工作。《政府采购内控管理制度》的出台初步构建起该县机关事务服务中心政府采购内控的基本制度框架，明确了政府采购内控管理工作组织人员、预算编制与执行、采购范围，限额标准和方式、政府采购信息及档案管理各个环节基本要求。

（二）现有内控模式的运行特点

1. 组织架构清晰，责任落实到人。设置单位政府采购内部控制管理工作领导小组，负责统一管理单位政府采购活动。明确组长、副组长及各成员具体职责，其中涵盖采购、财务、资产、验收等多个环节，体现出“分工制衡”的原则，确保责任具体精准落实到个人。

2. 流程覆盖全面，关键环节可控。制度从预算编制执行、采购具体执行到履约验收、资金支付基本实现了全流程采购管理，尤其对于采购限额具体标准、电子卖场交易方式与程序有详细的条目规范。

3. 审批权限分层，风险梯度管理。单次采购预算达 5000 元（含）以上，须由分管财务领导签字审核后采购，10000 元（含）以上须经领导小组审核、党组会审定后采购。

4. 档案管理规范，利于追溯审计。明确对政府采购档案资料的后续保管工作，规定采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存十五年，可以用电子档案方式保存，这一规范有利于事后审计与责任追溯。

四、问题诊断：采购内控管理面临的挑战与不足

（一）制度体系尚不健全，操作性清晰化待增强

《政府采购内控管理制度》中涉及的部分描述如“不可预见的特殊情况”“较大的采购项目”较为笼统，并未明确量化标准，这可能导致实际操作中产生意见分歧，有可能因规避繁琐程序而应报未报，又可能因为过度谨慎而降低决策效率。制度在联动性方面也存在不足，政府采购与资产管理、财务核算之间的衔接模糊。《政府采购内控管理制度》中，强调了资产管理员参与验收，但未明确采购与后续资产入库、领用、盘点、报废等环节如何去衔接。财务核算方面，制度要求会计审核资金情况，但并未落实细化到具体核算科目。上述采购数据、验收数据与支付数据之间若孤立存在，易形成信息孤岛，难以从数据相互印证中发现问题。

（二）关键流程仍存风险，精细化管控存在短板

据该机关目前制度，政府采购需求的提出过于笼统，经办人进行采购时除填写基本信息外缺乏对采购需求的进一步论证。采购过程中，对于采购限额标准以下的货物、服务和工程原则上应通过电子卖场进行，而电子卖场采购中使用频率较高的“直购”方式存在价格不透明风险。此外，履约验收环节由经办人、所在股（队）室负责人、采购经办人 3 人组成，暂未明确验收标准与异议处理机制。最后，合同方面，制度中缺乏对合同变更以及合同履约监督的管理，对于长期合同不够及时的跟踪检查有可能产生潜在风险。

（三）内控信息化建设滞后，智能化赋能明显不足数据、云计算、移动互联网等新兴技术的快速发展与广泛应用为内部控制信息化建提供了良好的技术环境[5]。近两年，电子凭证会计数据标准试点工作逐步深化，智能化应用技术不断提升，内控信息化正朝着数字化、智能化方向迈进，这也成为当前众多行政事业单位建设内控一体化系统的目标方向。但据相关报告数据显示，全国仍有近 60% 的单位尚未完成内控信息化建设，而已建单位在实践过程中也存在着诸多问题。因此，不断实现和完善内控信息化智慧化仍是政府采购内控的长期目标。就某县机关事务服务中心出台的制度来看，采购台账、合同等仍以纸质或简单电子表格为主，效率低、易出错，采购系统与预算、资产等其他系统并未实现对接。

（四）绩效评价机制薄弱，综合效益导向未确立

政府采购作为预算执行的关键环节，其绩效管理体系建设是全面实施预算绩效管理的重要内容。《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》明确提出要“积极开展涉及一般公共预算等财政资金的……政府采购……项目绩效管理”，但目前尚无覆盖政府采购全过程的绩效管理制度文件。但对政府采购内控管理的重点目前仍集中在程序的合法合规性等基础性要求，相对忽视了对采购结果质量、资金使用效益以及政策实施效果等深层次维度的系统评价。这种评价机制的局限性，既制约了政府采购绩效管理水平的提升，也难以全面反映财政性资金使用的综合效益，就当前而言仍存在较大的提升空间。

五、路径探索：深化与创新政府采购内控管理的对策建议

（一）健全制度体系：推动内控规范从“有”向“优”升级

针对制度中相关模糊概念与规范，某县机关事务服务中心可进一步商讨并指定具体金额标准和详细情形，尽可能将争议空间缩小至最低。同时，针对该套制度在实践中可能遇到的各种实操难题，领导小组可定期例如每年末组织指定一次制度评估，引入法律顾问或第三方机构协助参与制度修订，建立动态制度评议修订机制。在评议指出政府采购问题时，可同步要求单位分析相关政府采购项目内部流程，将产生问题的主要责任、审核责任明确到具体岗位，结合内控评价等工作，坚持权责对等原则，进一步优化内控流程、完善工作机制，通过完善制度设计实现源头治理。

（二）优化流程设计：实现风险防控与效率提升的平衡

某县机关事务服务中心在采购内控中可增加“直购”前价格对比条件，并记录在《政府采购项目内部审核表》中。建立政府采购当事人供应商的诚信机制，一方面要实行注册登记制度 ， 规定供应商准入政府采购市场的资格和条件 ， 制定供应商资格申报、审查、认定管理办法 ， 对供应商准入资格进行审批、备案、年检 ; 另一方面要建立供应商信息库 ， 做好供应商的履约情况记录 [6]。验收环节可新增如《政府采购项目标准指引》，明确验收要点，或进一步引入使用部门代表参与验收，增强验收质量与客观性。在建立有效政府采购的同时，注意划清政府采购的政策制定、预算编制、执行采购计划、监督、验收等职能的界线 ， 形成各部门之间的相互制约机制[6]。

（三）强化技术赋能：构建一体化政府采购内控信息平台

为有效实现内控制度建设和信息化建设有机结合，可借鉴山东省威海市搭建“政府采购内控管理智慧化平台”，充分利用现有政府采购平台及财政业务平台，通过信息化手段，紧盯关键岗位和风险点，深入研究内控工作的嵌入点，强化内控落实，提高内控利用率[3]，某县机关事务服务中心可根据部门业务特点，以现有财政预算系统为基础搭建专门的政府采购平台，统筹现有网络资源将内控管理平台与业务系统联网。实现从决策制定、预算安排、采购实施和资金拨付全流程监管，内控管理和财政预算管理有效衔接，确保花钱有据、决策有数、执行有标、管理有效，将未来全面实现政府采购审批全程数字化和电子化管理作为长期的技术目标。

（四）深化绩效导向：建议采购结果与政策目标联动评价机制

政府采购绩效目标设置必须与项目整体绩效目标保持高度协同 [4]，应根据最新修订的《党政机关厉行节约反对浪费条例第十三条“党政机关应当按照政府采购合同规定组织验收。政府采购监督管理部门应当建立健全政府采购结果评价制度，对政府采购的资金节约、政策效能、透明程度以及专业化水平进行综合、客观评价”。在上述政策基础上建议优化绩效目标设置，将绩效评价结果与次年同类政府采购项目的预算安排挂钩，同时在各环节评价中加入量化指标如电子化采购覆盖率、采购需求与项目需求同步率、验收条款匹配度、资金节约率等进行标准化评价。通过推动政府采购活动规范、高效、专业发展，从而实现项目整体目标的实现。

六、结语与展望

站在新的历史起点，深化政府采购内控管理既是对清廉政府建设的时代回应，更是推进国家治理能力现代化的生动实践。通过上述对某县机关服务管理中心政府采购内控制度的分析，可以发现在实践中单位采购管理机遇与挑战并存。相关政府机关单位当以制度为纲、以创新为桨、以监督为盾，持续筑牢采购内控的“防火墙”， 点亮阳光交易的“信号灯”。唯有如此，方能在新时代的征程中，真正实现政府采购从“规范有序”向“质效双升”的跨越，为构建高效、透明、负责的现代政府书写更加动人的基层篇章。

参考文献：

[1] 习近平：加强制约和监督：把权力关进制度的笼子里．中国新网．2013-01-22

[2] 关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知 . 中华人民共和国财政部 .2012-11-29

[3] 刘庆：政府采购内控管理智慧化的威海实践.《财政监督》.2025-06-26

[4] 关于政府采购内控工作的探讨. 中国政府采购报.2025-09-12

[5] 程平 ， 万章浩 & 刘艳 .（2017）. 基于财务云平台的采购管理内部控制优化研究——以重庆海事局为例 . 会计之友 ，（12），133-136.

[6] 李志荣.（2010）. 政府采购内部控制制度探讨. 中国政府采购，（05），38-39.