摘要：在新时代背景下，各地区大力开展城市建设工作，轨道交通建设作为其中之一，在人们出行、生活以及城市发展过程中扮演着极为重要的角色，努力做好轨道交通建设工作，不仅可以为相关企业发展提供服务与帮助，有效促进经济效益高速发展，还能够满足人们生活和城市发展需求，实现经济效益和社会效益协调发展目标。在轨道交通建设工作开展期间，需要投入一定的成本，如果在此过程中未能严格开展全面预算管理工作，就无法保障预算的合理性与实际性，从而给轨道交通企业带来不可挽回的经济损失。对此，如何将全面预算管理应用在轨道交通企业中成为企业发展的重中之重。基于此，本文首先阐述了开展全面预算管理工作的重要性，其次归纳了全面预算管理应用现状，最后提出具有科学性与有效性的应用方法，以期为轨道交通企业全面预算管理工作有序开展提供参考。

关键词：全面预算管理；轨道交通企业；预算信息化；应用举措

引言：

在轨道交通企业发展过程中，全面预算管理工作在其中占据着极为重要的地位，在正式开展管理工作时，将企业战略规划作为核心内容，充分结合本年度生产经营目标和资源分配能力等内容，借助综合计算和平衡方法，将企业的经营目标以预算形式展现出来，依据预算对各项资源分配和工作行为进行指导，逐步实现资源优化配置、提高内控管理能力以及提升经营效率等其他目标。本文以长沙市轨道交通一号线一期工程为例，在具体开展建设工作时对所需的预算进行计算，在计算期间发现预算过大，通过推进全面预算管理工作，采取一系列科学有效的手段优化和调整预算，在保障建设工作稳步开展的基础上，控制成本支出，进一步帮助轨道交通企业实现降本增效的目标。

1.将全面预算管理应用在轨道交通企业中的实际作用

1.1有效提高业务活动开展的有效性和可控性

在当前时代背景下，全面预算管理方法应用范围逐渐变广，并在各领域发展期间发挥着不可忽视的作用，在轨道交通企业中也是如此。科学规范的全面预算管理工作落实在轨道交通企业建设工作中，可以准确了解到编制的过程就是对业务活动规划、分析以及协调的实际过程，在业务活动开展之前开展前期规划工作，并且在执行过程中进行引导和纠正，对业务活动开展的全过程进行控制，及时发现活动在开展期间存在的问题和不足，确保业务活动具有规范性与可预见性，为企业实现战略发展目标提供有利条件，保证业务活动围绕着企业战略目标开展。

1.2有利于帮助企业实现资金优化配置目标

轨道交通企业在开展全面预算管理工作时，要对企业和旗下各个企业成立以来的资金进行筹措、到位、分配以及核算情况进行深入分析和专项清理，并在实践中建立相应的台账，将企业运行和发展期间资金使用情况直观地展现出来，并结合轨道交通企业战略发展目标，改善和优化资金的使用情况，对资金、人力以及物力资源进行综合管理和分配，逐步获取最大的投入产出比[1]。由此可见，在轨道交通企业发展中开展全面预算管理工作，一方面可以实现资源优化配置目标，提高资金或资源的利用率，另一方面能够显著提升资金调配能力，为企业后续发展提供资金支持与保障。

1.3有利于加强业务部门和财务部门之间的沟通与交流

全面预算管理和编制工作的开展，不仅可以保障业务活动顺利开展和实现资金优化配置目标，还能够加强各个部门之间的沟通与交流，特别是业务部门和财务部门。由于全面预算管理工作具有较强的复杂性和系统性，单靠预算部门开展此项工作，保障预算管理工作健康稳定开展，而是需要多个工作部门的支持，共同致力于全面预算管理工作，同时各个部门在沟通过程中还能够了解彼此工作情况和具体计划，相互学习和相互进步，集思广益，逐步提高全面预算管理工作开展的实效性与可行性。

2.全面预算管理在轨道交通企业中应用现状分析

2.1全面预算管理与长期战略发展方向缺乏一致性

无论是哪种类型的企业，在实际发展过程中要根据当前市场发展情况、企业发展现状以及未来发展需求等相关内容，制定一个具有前瞻性和有效性的中长期发展战略，明确企业发展的总体方向，轨道交通企业也应如此。在中长期发展战略制定过程中，全面预算管理工作发挥不可替代的作用，努力做好规划和编制工作，可以指导轨道交通企业朝着预期方向发展[2]。然而，从实际出发，大多数企业在开展预算编制工作时，通常为一年期预，预算的周期相对较短，未能考虑到交通企业中长期发展规划，从而导致预算编制数据与实际发展中产生的成本费用存在差异性，大幅度降低了预算编制工作开展的质量与效果，在一定程度上提高了超预算问题发生的可能性，不利于轨道交通企业长远发展。

2.2预算管理与业务情况缺乏紧密联系

现如今，部门轨道交通企业领导者和管理者认识到开展全面预算管理工作的重要性，在实际运营中会采取手段落实全面预算管理工作。但是从目前情况来看，轨道交通企业在开展全面预算管理工作时，没有将业务管理和预算管理紧密结合起来，而是独立开展，无法将管理工作的联合作用和效能充分发挥出来。例如，轨道交通企业在运营和发展中制定了科学有效的采购预算，但是在实际采购中因为各种不确定因素，采购人员没有严格按照预算要求和标准进行采购，在一定程度上影响采购进度、采购成本以及采购质量，导致实际采购成本和采购预算之间存在差异，时常出现脱节问题，限制了轨道交通企业稳步发展。

2.3全面预算编制质量与科学性有待提高

预算编制和预算执行都是全面预算管理工作中至关重要的组成部分，编制工作质量和预算执行情况对全面预算管理整体质量有着较大的影响。但是当前企业开展的预算编制和执行工作开展效果并不是很理想，在很多方面都存在问题。问题具体如下：

全面预算编制方法过于单一与落后。有些轨道交通企业在落实预算编制工作时，经常使用简单的增量或减量方法，根据前一期预算执行结果对下一期的预算计划进行优化和调整。虽然此种工作方法可以完成全面预算管理工作开展任务，但是在编制中没有考虑企业所处的市场环境，并且未能按照标准和要求对下一期的预算计划进行深入分析，在此种情形下设定的预算目标将会失去价值性和有效性。

第二，轨道交通企业在具体执行预算目标时，对预算分摊工作缺乏全面的认识与了解，没有根据不同的轨道路线对概算进行分摊，同时建设费用和运营费用之间没有明确的划分，进而导致资金使用不规范和浪费问题发生。

2.4全面预算管理工作缺乏信息化支持

轨道交通企业在开展全面预算管理工作时，会涉及诸多内容，竣工财务决算作为其中之一，此工作环节的统筹性与系统性较强，需要各个工作部门共同参与积极配合，将自身的价值和价值充分发挥出来。在竣工财务决策工作开展期间，数据或资料的精准性和真实性极为重要，直接关乎着竣工财务决策的质量和成效。在传统工作模式与方法的支持下，工作人员会使用Excel工具完成竣工财务决算工作，此种工作方法已经缺乏适用性，如果继续使用人工预算方法相互制约全面预算管理工作开展[3]。目前，虽然轨道交通企业内部构建的信息化系统和相关平台，但是在实际开展竣工财务决算工作仍然还在使用传统人工方法，信息化系统和平台利用率较低，信息系统停留在全面预算管理工作形式和表面上，引发了各种各样的问题，如果信息化能力不足问题不能得到准确解决，就无法取得理想的管理品质与效果。

3.提高全面预算管理在轨道交通企业中应用效果的有效策略

3.1结合企业中长期发展战略方向开展全面预算管理工作

轨道交通企业之所以大力开展全面预算管理工作，科学系统地推进预算编制、预算执行以及预算管理等其他工作，是因为企业想要合理利用预算编制对企业短期发展过程中各个部门资金使用的情况进行仔细分析、预估以及管控，在第一时间内挖掘出资金在使用过程中存在的问题，及时采取有效的方法解决处理。不仅如此，轨道交通企业要借助预算编制工作对中长期战略发展目标进行细致的划分和量化，并将其执行在各个部门实际工作中，更好地指导各个部门业务工作开展[4]。因此，在实际经营和发展过程中，轨道交通企业在开展全面预算编制工作时，一定要立足于实际情况，考虑企业当前发展情况，兼顾短期发展目标和中长期战略发展方向，对全面预算编制工作开展方向、流程以及最终目标进行有效调整，确保全面预算编制工作开展方向和运营方向保持一致性，在保障预算编制质量的基础上，促进轨道交通企业长远健康发展。

3.2紧密结合预算管理和业务管理工作

各部门业务数据和业务工作开展情况是全面预算工作开展的主要依据，要根据业务数据和业务规划方案，推动全面预算编制工作高质量高水平发展。在实际开展预算控制和管理工作时，如果业务工作出现变动情况，全面预算管理人员要做好相应的预算审核和调整工作，保证预算执行后进行评价的过程结合预算数据和业务情况，千万不可以只注重数据而忽略问题发生的主要原因。仍以采购管理工作为例，企业在采购、采购合同签订以及采购到货等环节，都要渗透全面预算管理和预算编制工作，由仓库结合预算编制情况和库存量情况发出具体的指令，之后由采购部门安排供应商送货，保障采购的货物能够在规定时间内送到建设现场，将预算管理和业务管理工作紧密结合起来，严格有效控制预算成本。

3.3合理加大概算编报管理力度

为了强化全面预算管理工作应用效果，保障全面预算管理工作保质保量开展，就要加强项目概算编报管理工作，适当地提高管理力度，保证编制在符合轨道建设项目概算编报规范和要求的前提下，尽可能的保障概算列支项目与实际支出项目一致性。要想实现上述目标，取得与预期目标相符的编制质量，要做好预算过程管控工作。

首先，轨道交通企业要逐步提高预算的法律效力，对全面预算管理工作价值、特点以及实际作用进行宣传，保障各个工作部门都能树立良好的预算意识，为编制工作顺利开展提供思想意识支持与保障。

其次，企业需要不断完善预算编制纠正和调控制度，规范预算编制行为，及时发现编制过程中存在的问题，有效落实调控和处理工作，确保预算编制目标具有可行性与严谨性。

最后，在开展一下预算编制和编报工作时，要将自身的职责和义务准确落到实处，并始终坚持“谁花钱、谁管理、谁负责”的工作原则，全方位多角度开展编制工作，并且要对各个部门的预算指标进行有效分解和量化，准确激发各个部门开展工作的热情和动力，避免问题发生时相互推卸责任现象的发生，推动预算编制工作向标准化与合理化方向转变与发展。

3.4精准提高全面预算管理信息化水平

在新形势下，信息化水平逐渐成熟与完善，信息化技术应用范围逐渐变广，将信息化技术和全面预算管理工作结合起来，既可以突破传统预算管理工作模式的控制与束缚，又能降低各种不确定因素给全面预算管理质量带来的负面影响。与此同时，信息化管理模式和现代化管理手段还能够保障数据资料的真实性、精准性以及高效性[5]。在具体构建信息化模式时，轨道交通企业要加大资金投入，引进各种先进技术，积极打造预算管理系统，将业务和财务信息数据上传到同一平台中，对数据进行集中管理，实现信息实时共享和传递。除此之外，还要利用信息技术构建“归口+项目”的预算管理模式，为全面预算管理工作开展创造良好条件，全面落实全面预算管理。

结束语：

综上所述，将全面预算管理工作合理应用轨道交通企业运行和发展中，对于促进企业长远发展来讲有着极其重要的现实价值和实际作用，在控制成本支出和投入的同时，逐步拓宽轨道交通企业发展范围和业务数量，处理企业经济快速发展。从实际角度出发，轨道交通建设项目数量和规模逐步扩大，随之而来的运营成本也在不断增加，如果不能采取准确的方法对成本进行严格管理，就会提高资金风险和运营风险发生的可能性。因此，轨道交通企业内部领导者和管理者需要提高对全面预算管理工作的重视程度，准确掌握全面预算管理工作特征、现代化开展标准以及实际需求，具体可以从结合中长期战略发展方向、融合业务管理、加大预算编制力度以及开展信息化建设工作等手段，进一步提高轨道交通企业内部各部门之间的协调能力，对企业运营成本进行严格管理和控制，将全面预算管理价值全部展现出来，为轨道交通企业长效化发展贡献自身力量。

参考文献：

[1]陈瑾.轨道交通运营企业推行全面预算管理实践探索[J].今日财富（中国知识产权），2022，（06）：49-51.

[2]张丽丽.轨道交通建设企业全面预算管理的困境与对策[J].企业改革与管理，2021，（11）：202-203.

[3]杨茜.加强全面预算管理下轨道交通企业成本控制的措施[J].经济管理文摘，2021，（02）：57-58.

[4]倪明军.探讨全面预算管理在轨道交通企业的应用[J].纳税，2019，13（32）：285.

[5]王苹，马子龙.作业成本在轨道交通企业成本管控中的实践与应用——以广州地铁为例[J].中国总会计师，2019，（10）：48-51.

作者简介：刘勤（1974.11），女，汉族，湖南沅陵，大专，会计师，主要从事工作方向：财政预算、竣工财务决算审核